Что такое учетная политика в бухгалтерии
Перейти к содержимому

Что такое учетная политика в бухгалтерии

  • автор:

Что такое учетная политика в бухгалтерии

Учетная политика — это документ, фиксирующий способы ведения учета внутри организации. Задача бухгалтерии — разработать такую политику, чтобы она соответствовала интересам компании в рамках бухгалтерского и налогового учета. При этом компаниям на ОСНО особое внимание стоит уделить блоку учетной политики про НДС. Чем профессиональнее и подробнее он будет, тем меньше шансов налететь на штрафы от налоговиков. Рассмотрим разделы учетной политики по НДС.

Бизнес может одновременно вести облагаемые и необлагаемые НДС операции. Например, продавать товары с НДС и получать проценты по займу или совмещать ОСНО со спецрежимом. Учет НДС в таких случаях ведется раздельно. Расскажем, как вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций в 2022 году.

Учетная политика — это индивидуальный документ, и нет единой рекомендованной УП, которая бы подошла всем. Порядок учета зависит от системы налогообложения, вида деятельности компании. Например, у торговых и производственных организаций в политике будут существенные отличия. В этой статье расскажем, какие моменты обязательно нужно отразить в учетной политике для производства.

Учетная политика задает алгоритм и правила решения задач в бухгалтерии и налогообложении. Она нужна бизнесу даже на УСН. В статье расскажем, как составить и утвердить учетную политику и какие положения отразить в ней для системы УСН «Доходы минус расходы».

Вести бухучет обязаны все юрлица даже на УСН. От ведения учета на упрощенке освобождены только предприниматели. Поэтому упрощенцам все же придется утверждать учетную политику. Как ее составить и зачем она нужна, разберем в статье.

Аудит учетной политики может проводиться по желанию руководства, во время налоговых проверок и при независимой аудиторской проверке. В статье расскажем, какие есть виды аудиторской проверки учетной политики, как запланировать аудит и какие ошибки чаще всего находят проверяющие.

По закону ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Но значит ли это, что учетная политика ему совсем не нужна? Расскажем, когда и как предприниматели составляют учетную политику.

При создании компании бухгалтер разрабатывает учетную политику, а руководитель ее утверждает. Но в ходе работы часто приходится вносить изменения в УП: например, для упрощения бухучета или раскрытия дополнительной информации. Как это сделать — разберем далее.

Учетная политика — это документ, в котором организация выбирает способы и методы ведения учета. Политик бывает две: одна для бухгалтерского учета, другая — для налогового. Налоговая политика по закону нужна и организациям, и ИП. О составлении политики читайте в статье.

Вести бухгалтерский учет обязана каждая организация. Учетная политика компании (УП) устанавливает порядок ведения бухучета. Этот документ устанавливает методы и правила, по которым будет вестись учет.

Учетная политика влияет на порядок в делах компании и ее финансовое благополучие. Руководитель должен издать приказ и утвердить политику, чтобы она вступила в силу. В статье расскажем, кто и в какие сроки утверждает учетную политику и когда ее стоит пересмотреть.

Составлять учетную политику спустя рукава — не лучшее решение. От этого документа зависит порядок признания доходов и расходов и отражение их в бухучете, а значит и финансовый результат деятельности. Как составить учетную политику и что в ней отразить, расскажем в статье.

Учетная политика — это внутренний документ, без которого организации не прожить. На нее опираются бухгалтерский и налоговый учет, а еще финансовый менеджмент компании. Она прикрывает бухгалтера и директора во время налоговых проверок. Расскажем о принципах учетной политики и поделимся проверенными образцами.

ОСНО предполагает высокую налоговую нагрузку. Самый эффективный вариант ее снижения — правильно составленная учетная политика. Законодатель предлагает разные варианты ведения бухгалтерского и налогового учета, из которых вы можете выбрать лучший и зафиксировать в учетной политике. Расскажем о важных нюансах.

Учетная политика организации — это важный внутренний документ, в котором перечислены принципы ведения бухучета в компании. Учетная политика разрабатывается на базе государственных общих правил. Бухгалтер или консалтинговое агентство формирует учетную политику, а руководитель организации утверждает ее в течение 90 дней после регистрации ООО.

Учётная политика организации в 2023 году: зачем нужна, как оформить, образцы

Бухгалтерские операции можно проводить разными способами. Как именно — организация выбирает сама из тех вариантов, которые допускаются законом. Но правила ведения учёта внутри фирмы необходимо утвердить специальным документом. Рассказываем, что в нём должно быть, кто и как его составляет.

Что такое учётная политика и зачем она нужна

Учётная политика — это внутренний документ организации, в котором прописан порядок проведения бухгалтерских и налоговых операций. Его формируют непосредственно для той компании, в которой он будет применяться, и с учётом особенностей её работы. Поэтому универсального образца учётной политики не существует.

Учётная политика отражает правила проведения хозяйственных и налоговых операций фирмы. Организация вправе составить для них общий документ или разделить на учётную политику для целей бухгалтерского учёта и учётную политику налогообложения.

В учётной политике должны содержаться:

  • рабочий план счетов бухучёта;
  • формы первичных и внутренних бухгалтерских документов;
  • правила проведения инвентаризаций и оценки активов компании;
  • порядок документооборота;
  • контроль за хозяйственными операциями.

Если по какому-то бухгалтерскому вопросу не предусмотрены государственные стандарты, организация самостоятельно их разрабатывает и прописывает в учётной политике. К примеру, для графика отпусков существует унифицированная форма Т-7, но можно создать собственный бланк — что именно будет использоваться, указывают в учётной политике.

По сути, это практическая инструкция для сотрудников фирмы, которые в работе сталкиваются с финансовыми операциями. Чтобы бухучёт вёлся по единому стандарту, все работники обязаны строго придерживаться утверждённых правил. Если придёт налоговая проверка, инспектор будет проверять соответствие ведения бухучёта принятой в организации учётной политике.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Кто и как составляет учётную политику

Предприятие или организация самостоятельно разрабатывает учётную политику, но при этом опирается на действующее законодательство. Составление документа поручают главному бухгалтеру или другому сотруднику, который ведёт бухгалтерию. Если бухгалтера в штате нет, руководитель может обратиться в аутсорсинговую компанию. Если же есть нужные знания, можно и самому написать учётную политику.

Бухгалтер определяет перечень бухгалтерских и налоговых операций фирмы. Уточняет, какие государственные стандарты для неё обязательны, а какие — нет. Какие финансовые операции можно отразить разными способами и какой из них наиболее подходящий. Разрабатывает алгоритмы отражения операций, для которых государство не предусмотрело нормативы. Изучает специфику, рекомендации и разъяснения по ведению бухучёта в компаниях этой отрасли.

Когда документ готов, руководитель издаёт приказ об его утверждении. Принятой формы распоряжения нет, но в тексте обязательно указывают дату вступления в силу и ответственного сотрудника. Дату окончания действия учётной политики не пишут — она считается бессрочной, а при необходимости дополняется.

Передавать учётную политику в налоговые органы не нужно — она хранится в организации. Но, если придёт налоговая проверка, инспектор потребует этот документ и приказы об его утверждении и изменении.

Разработать и внедрить учётную политику нужно в течение 90 дней после регистрации фирмы — Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008. Если компания появилась в результате реорганизации, ей нужно утвердить учётную политику в тот же срок.

Как оформить учётную политику

Типовой формы документа нет — каждая организация разрабатывает его самостоятельно. Поэтому пользоваться готовыми шаблонами из интернета не стоит. Доверьте составление текста профессиональному бухгалтеру.

Вот несколько примеров, как можно оформить учётную политику в зависимости от налогового режима:

  • Учётная политика организации на ОСНО
  • Учётная политика организации на УСН «Доходы минус расходы»
  • Учётная политика организации на УСН с объектом «Доходы»
  • Учётная политика организации на ЕСХН

Обычно издают приказ об утверждении учётной политики, а в приложении к нему идут сами правила бухгалтерского и налогового учёта организации.

Когда и как вносить изменения в учётную политику

Учётная политика организации действует постоянно — её не нужно утверждать каждый год. Обновления вносят, только если для этого есть основания. Например, в законодательстве произошли изменения, которые влияют на бухгалтерский и налоговый учёт организации — тогда их надо отразить в учётной политике. Но новая редакция должна заработать не раньше, чем свежие нормативы вступят в силу.

Также разрешено вносить поправки в документ, если фирма решила оптимизировать учёт, внедрила новое направление или существенно изменились условия её работы — ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Например, сеть зоомагазинов открывает интернет-магазин. Теперь платежи будут приниматься онлайн — особенности их проведения нужно прописать в учётной политике.

Чтобы внести изменения в документ, бухгалтер изучает действующие стандарты и законы, готовит текст обновлений. Новую редакцию утверждают отдельным приказом или распоряжением руководства фирмы. Если учётную политику меняют в связи с изменением законодательства, в документе должны содержаться ссылки на эти нормативные акты.

Изменения в учётной политике организации вступают в силу с нового отчётного периода, то есть с начала следующего года. Учётная политика, утверждённая 30 ноября 2022 года, заработает 1 января 2023 года. Но иногда можно изменить правила учёта и в середине года. Например, если вступили в силу значимые изменения в Налоговом кодексе РФ или компания стала проводить новые финансовые операции.

Что будет за отсутствие учётной политики

Учётная политика — обязательный документ для юридического лица. С предпринимателями дело обстоит чуть иначе.

Если ИП не ведёт бухучёт, то и бухгалтерская учётная политика ему не нужна. Если ИП ведёт бухучёт, он должен наравне с юрлицами составить и утвердить бухгалтерскую учётную политику. Обычно это крупные фирмы с большим штатом и несколькими направлениями деятельности. А вот налоговый учёт обязаны вести все предприниматели — значит, и учётная политика для целей налогообложения у них должна быть.

За отсутствие учётной политики организациям и ИП полагается штраф:

  • по ст. 126 НК РФ — 200 ₽;
  • по ст. 15.6 КоАП РФ гражданину — от 100 ₽ до 300 ₽, должностному лицу — от 300 ₽ до 500 ₽.

Учётная политика — не формальный документ «ради галочки». Поэтому составлять его нужно тщательно и неукоснительно придерживаться в работе. Например, если в тексте не отражены какие-то хозяйственные или налоговые операции, которые фирма использует, налоговый инспектор при проверке может применить другой порядок расчёта. В результате может не сойтись сумма налоговых отчислений — организации доначислят налоги или выпишут штраф.

Статья актуальна на 18.01.2023

Что такое учётная политика в бухгалтерии

Что такое учётная политика в бухгалтерии

В каждой организации должен быть документ об учётной политике бухгалтерии. Расскажем, что это, для чего нужен, как составить и какие предусмотрены штрафы за отсутствие.

В сервисе «Моё дело» вы можете скачать готовый образец учётной политики для своей системы налогообложения и при необходимости дополнить его

Зачем нужна учётная политика

Учётная политика – это внутренний документ, где указано, как ведётся бухгалтерский и налоговый учёт в конкретной организации. В частности, в него вносят нормы документооборота, формы используемых в работе регистров, порядок проведения инвентаризаций, а также способы учёта той или иной операции.

Фактически это инструкция для работников организации, как оформлять хозяйственные операции по единым правилам. Если налоговая проверяет бизнес, то смотрит на учётную политику и по ней сверяет правильность ведения учёта.

Составлять и утверждать учётную политику нужно всем компаниям. ИП составляют только для налогового учёта, для бухгалтерского — по желанию.

Новым организациям необходимо утвердить данный документ в течение 90 дней с момента регистрации бизнеса. Если организация платит НДС, то до конца квартала, в котором была открыта, то же самое касается и ИП.

Процесс составления учётной политики

Учётная политика может быть единой для бухгалтерского и налогового учёта либо разделена по каждому виду учёта.

При составлении учётной политики для целей бухгалтерского учёта нужно руководствоваться ПБУ 1/2008 и Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Для учётной политики для целей налогового учёта законодательством не предусмотрено требований и порядка, но можно ориентироваться на статьи 167, 313 и 314 НК РФ.

Обычно разработкой учётной политики занимается главный бухгалтер. Если его нет, то задачу ставят перед аутсорсинговой компанией. Например, перед «Моё дело», которая может сразу же взять на себя дальнейшее ведение учёта.

Первым делом при составлении учётной политики определяют перечень бухгалтерских и налоговых операций, которые будут проводиться в данной организации. Затем уточняют, какие для них обязательны государственные стандарты, выбирают подходящие способы отражения и изучают специфику ведения учёта организации в данной отрасли.

Когда составлена учётная политика, в свободной форме издаётся приказ о её утверждении. Главное — указать дату вступления документа в силу и ответственного работника.

Впоследствии учётная политика и приказ о её утверждении хранится в организации. Оба документа должны обязательно быть при налоговых проверках.

Структура учётной политики

Обычно учётная политика включает в себя три раздела:

Организационно-документальный раздел

Включает в себя следующие подразделы:

Ответственный за учёт Например, главный бухгалтер, руководитель или, например, сервис «Моё дело»
Форма учёта Например, мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная, упрощённая
Формы первичных учётных документов Например, на типовых или собственных формах (приложить образцы)
Форма бухотчётности Полная или упрощённая
Право подписи первичных учётных документов Перечень должностей и лиц
Рабочий план счетов Приложение к разделу

Дополнительно в разделе могут быть представлены формы бухгалтерских регистров, график документооборота, а также порядок проведения инвентаризации.

Методология ведения бухгалтерского учёта

Доходы и расходы Прописать порядок признания выручки и расходов, какие расходы относятся к управленческим, а какие — к коммерческим, особенности оценки незавершённого производства и другое
Учёт ТМЦ Определить единицы учёта товарной продукции, материалов, инвентаря и другого.

Выбрать оценку материально-производственных запасов по учётным ценам или фактической себестоимости. Оценку списания материалов на производство — ФИФО, по себестоимости единицы или средней себестоимости.

Методология ведения налогового учёта

Метод признания доходов и расходов По начислению или кассовый
Метод оценки стоимости сырья и материалов ФИФО, по себестоимости единицы или по средней себестоимости
Метод амортизации ОС Будут ли применяться повышающие коэффициенты амортизации
Применение регистров для налогового учёта Самостоятельно разработанные или готовые регистры бухучёта
Отчётные периоды для сдачи налога на прибыль Ежемесячно авансом или по факту либо ежеквартально
Определение перечня прямых расходов В соответствии со статьёй 318 НК РФ или собственный список расходов

В сервисе «Моё дело» можно бесплатно скачать готовый образец учётной политики для своей системы налогообложения и при необходимости его дополнить.

Учётная политика для малых предприятий

Законодательство разрешает упрощённым способом вести бухгалтерский учёт некоммерческим организациям, предприятиям из реестра МСП и проекта «Сколково».

При написании учётной политики им необходимо использовать типовые рекомендации, которые утверждены Минфином РФ. Также они могут не применять ПБУ по расчёту налога на прибыль, учёту договоров строительного подряда, оценочных обязательств и запасов.

Если предприятие входит в МСП, то может выбрать способ упрощённого учёта и указать его в учётной политике:

  • Простой. Без метода двойной записи, путём фиксации хозяйственных операций в журнале — только для микропредприятий.
  • Сокращённый. Применение бухучёта методом двойной записи без бухгалтерских регистров.
  • Полный. Полноценный бухучёт с сокращённым планом счетов и кассовым методом учёта доходов.

Бухгалтерская отчётность при упрощённом учёте включает баланс и отчёт о финансовых результатах (отчёт о целевом использовании средств — для НКО).

Изменения в учётной политике

После утверждения учётная политика действует бессрочно, но периодически обновляется в случаях, прописанных в ПБУ 1/2008 и в статье 313 НК РФ:

  • Поменялись на законодательном уровне правила ведения бухгалтерского и налогового учёта (новая редакция действует после вступления в силу законодательного акта).
  • Изменились способы и методы учёта (вносятся со следующего налогового периода).
  • Изменились условия деятельности (произошла реорганизация, появились новые виды деятельности и другое) — вносятся с даты их утверждения.

Например, компаниям, имеющим НМА, с 2024 года обязательно нужно будет применять ФСБУ 14/2022 вместо ПБУ 14/2007. Переход можно было сделать досрочно, но если этого не было, то в новой учётной политике необходимо указать вариант перехода:

  • Перспективный (только при упрощённом учёте).
  • Ретроспективный.
  • Альтернативный или упрощённый ретроспективный.

Для изменений в учётной политике необходимо составить приказ. В нём прописать только пункты, которые добавляются, меняются или убираются. Вносить их только по операциям или активам, которые есть в учёте. Если появятся новые в течение следующего года, то учётную политику можно будет дополнить.

Приказ для изменений подписывается руководителем. Дата утверждения — не позднее 31 декабря, чтобы документ начал действовать с 1 января нового года.

Составить актуальную учётную политику на новый календарный год, внести изменения и подготовить соответствующий приказ поможет сервис «Моё дело». Подключите бухгалтерское обслуживание и будьте всегда в курсе изменений в законодательстве, касающихся бизнеса.

Штрафы

Повторим, что учётную политику предоставлять в налоговую без запроса не нужно. Она потребуется при проверках, если инспектор решит удостовериться, что учёт ведётся по единым правилам, прописанным в утверждённой учётной политике. Если документ отсутствует, то предусмотрен штраф:

  • Для налогоплательщика — в размере 200 ₽.
  • Для должностного лица — в размере от 300 до 500 ₽.

Кроме этого, налоговая может признать грубое нарушение правил учёта доходов и расходов, что влечёт штраф в размере:

  • 10 000 ₽ — если нарушение в одном налоговом периоде.
  • 30 000 ₽ — если нарушение в нескольких налоговых периодах.

Также при проверке инспектор пересчитает размер налоговых платежей одним из существующих способов учёта хозяйственных операций. Если обнаружится, что нарушения повлекли занижение налоговой базы, то будут доначислены налоги и штраф до 20% от суммы неуплаченного платежа — не менее 40 000 ₽.

Всё ещё платите зарплату бухгалтеру?

Сделаем его работу от 1666 рублей в месяц.

Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета

Осенью многие бухгалтеры начинают задумываться об учетной политике на будущий год. Кому-то достаточно внести в нее несколько уточнений, а кто-то будет писать учетную политику компании с нуля. В данной статье мы расскажем о приоритетных составляющих, которые надо зафиксировать в этом документе. Используя рекомендации, можно сформировать правильную учетную политику без лишних пунктов.

В этой статье:
  • Основные положения
  • Учетная политика для целей бухгалтерского учета
  • Учетная политика для целей налогового учета

Основные положения

Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета своим приказом утверждает руководитель при создании компании (ст. 313 НК РФ, ПБУ 1/2008). Бухгалтерская политика должна быть утверждена не позднее 90 дней после регистрации компании.

Гипотетически учетная политика может применяться на протяжении нескольких лет без изменений. Но если для целей бухучета это еще вполне возможно, то для налогового учета маловероятно. Связано это с тем, что практически каждый год в Налоговый кодекс вносят изменения, которые вынуждают налогоплательщика перестраивать порядок учета. Учетную политику для целей налогообложения можно менять и в течение года, но только в двух случаях: если внесены поправки в налоговое законодательство или если организация начинает новый вид деятельности (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447).

Подходить к написанию учетной политики нужно очень тщательно, ведь неточное толкование какого-то пункта может сыграть против компании. В этот важный документ включаются способы ведения учета — как бухгалтерского, так и налогового.

Нет смысла подробно описывать методы учета, по которым законодательно установлен единственный вариант. Например, не нужно описывать суть кассового метода, который безоговорочно применяется при УСН. Нецелесообразно заносить в учетную политику и постулаты Налогового кодекса.

В учетной политике нужно обязательно затронуть те области учета, по которым есть выбор. В частности, следует закрепить в документе варианты оценки материалов, способы амортизации основных средств, порядок формирования резервов и т. п.

Важно! В учетной политике должны быть заявлены лишь те методы и способы учета, которые организация собирается практически применять в отчетном году. Не нужно вносить в документ все существующие способы учета, если их применение пока под вопросом. При необходимости в учетную политику можно беспрепятственно внести любые обоснованные изменения.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерской политикой главный бухгалтер и его подчиненные руководствуются постоянно и непрерывно.

В этом документе нужно закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008):

  • план счетов, в который войдут лишь счета, применяемые бухгалтерией в работе;
  • формы первичных документов, бухгалтерских регистров и документов для внутренней отчетности;
  • порядок инвентаризации имущества и задолженности;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • регламент документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за происходящими операциями.

Помимо перечисленных пунктов, организация вправе прописать в «учётке» и другие важные аспекты, например критерии существенности.

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна

Как мы уже отмечали, в своей учетной политике организация должны прописать только те учетные моменты, в которых есть выбор. Дублировать установленные законом требования не нужно. К примеру, по ФСБУ 5/2019 «Запасы» разрешается списывать запасы для управленческих нужд в расходы единовременно. Но это не требование, а возможность — если не хотите ей пользоваться, просто не прописывайте в учетной политике.

Кроме того, нет необходимости выделять в учетной политике разделы по учету объектов и операций, которых в компании нет. К примеру, нет нужды утверждать способ оценки ценных бумаг, если организация с ними не работает. В будущем учетную политику можно будет дополнить, если будет такая необходимость.

В 2023 году в бухгалтерской учетной политике следует:

  • удалить переходные положения, которые были связаны с переходом на новые ФСБУ по учету основных средств, капитальных вложений, аренды и документооборота;
  • скорректировать наименование государственных органов: заменить упоминания ПФР и ФСС на СФР, если таковые были;
  • добавить в рабочий план счетов субсчет для страховых взносов по единому тарифу, а также субсчет для платежей по налогам, взносам и сборам, поступивших на единый налоговый счет до момента распределения суммы платежа на конкретные направления;
  • учесть изменения нормативно правовых актов по путевым листам;
  • предусмотреть изменения, утвержденные новым ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», если вы хотите применять его досрочно.

Учетная политика для целей налогового учета

Учетная политика для целей налогообложения может быть создана как в виде отдельного документа, так и в виде одного из разделов общей учетной политики организации.

В этом документе отражается всё, что так или иначе оказывает влияние на налоги. Утвержденной формы политики нет, поэтому она составляется свободно. Однако по ст. 11 НК РФ документ должен содержать информацию:

  • о выбранных способах и методах учета, предложенных в НК РФ (метод начисления амортизации ОС, перечень прямых расходов, порядок создания резерва на отпуска и пр.);
  • самостоятельно разработанных способах и методах учета, если они не установлены НК РФ (порядок ведения раздельного учета по НДС и пр.);
  • иные положения, не противоречащие законодательству

Описывать способы учета, которые вы не применяете или планируете применять только в будущих налоговых периодах, не нужно.

Налоговая учетная политика, как правило, включает два раздела: общий и специальный. В общем отражаются организационно-технические вопросы:

  • ответственный за налоговый учет;
  • методика ведения налогового учета: на бумажных носителях или с помощью программного обеспечения;
  • режим налогообложения;
  • виды деятельности организации;
  • порядок документооборота;
  • правила ведения учета в структурных подразделениях и передачи данных в головной офис и др.

Специальный раздел включает описание нюансов, которые важны для расчета налоговой базы. Например, метод признания доходов и расходов, начисления амортизации, порядок ведения раздельного учета входящего НДС.

Формы регистров налогового учета закрепляются в приложениях к учетной политике. Если необходимо, включите в состав приложений порядок отражения данных налогового учета и первичных документов в таких налоговых регистрах.

Налог на прибыль

Прежде всего, в учетной политике нужно выделить многочисленные нюансы по налогу на прибыль.

Метод признания доходов и расходов. Большинство организаций имеют право применять только метод начисления: признавать доходы и расходы в том периоде, к которому они относятся фактически, независимо от даты поступления или списания денег. Микробизнес с выручкой до 1 млн рублей может использовать кассовый метод: признавать доходы и расходы в момент поступления или перечисления денежных средств (ст. 271 — 273 НК РФ). Используемый метод следует прописать в учетной политике.

Перечень прямых и косвенных расходов организации, которые зависят от многих факторов (ст. 318 НК РФ). Обычно к прямым относят материальные затраты, оплату труда, амортизацию. Налогоплательщик имеет право расширить этот перечень.

Способ оценки остатков незавершенного производства (НЗП). Метод организация разрабатывает самостоятельно. Например, можно оценивать незавершенку по доле прямых затрат в плановой стоимости. При оказании услуг налогоплательщик имеет право списывать все прямые расходы в текущем периоде, не распределяя их на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Виды создаваемых резервов и порядок их формирования. Компании могут создавать разного рода резервы, чтобы расходы распределялись в течение года равномерно. В налоговом учете резервы — это право, а не обязанность фирмы. Если руководитель принял решение о формировании резервов, нужно внести соответствующие пункты в учетную политику.

Виды резервов, наиболее часто встречающиеся на предприятии:

  • резерв по сомнительным долгам;
  • резерв на оплату отпусков;
  • резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств;
  • резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Метод начисления амортизации: линейный или нелинейный ( ст. 259 НК РФ). Налог на прибыль можно уменьшить за счет амортизации, применив повышающие коэффициенты или амортизационную премию (п. 9 ст. 258, ст. 259.3 НК РФ). Для каких объектов будут применяться указанные способы также следует зафиксировать в учетной политике.

Метод оценки сырья материалов также закрепляется в учетной политике (п. 8 ст. 254 НК РФ). На выбор: по стоимости единицы, средней стоимости или стоимости первых приобретенных запасов (ФИФО).

Метод определения стоимости покупных товаров (ст. 320 НК РФ): с учетом транспортных расходов или без их учета.

Порядок перечисления авансовых платежей в бюджет (ст. 286 НК РФ). В общем случае организации исчисляют авансовые платежи ежеквартально и платят их в помесячной разбивке. При этом сумма платежа определяется на основе данных за предыдущий квартал. Также можно перейти на расчет прибыли каждый месяц и перечислять ежемесячные платежи сразу по фактическим данным.

В учетную политику можно включить и другие вопросы. Например: порядок учета расходов на НИОКР, порядок учеты убытка от уступки права требования и прочее.

НДС

В учетной политике не следует игнорировать и правила, касающиеся НДС. Основные аспекты, которые лучше прописать:

Порядок раздельного учета. Операции облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ нужно учитывать раздельно. При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения «входного» НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ). Это позволит вам не распределять «входной» НДС в тех кварталах, в которых доля расходов на необлагаемые операции несущественна.

Применение правила 5%. В общем случае раздельный учет ведется пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общей выручке. Но если расходов по необлагаемым операциям меньше 5% от общей суммы расходов, их можно не выделять, возмещая налог в полном объеме. Отметьте в учетной политике, будете ли применять это правило.

Учет расходов для применения этого правила можно вести на субсчетах, в регистре учета или ином порядке. Субсчета нужно закрепить в рабочем плане счетов, а форму регистра разработать самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике.

Порядок определения «входного» НДС по операциям с нулевой ставкой, по которым вычеты применяются на момент определения налоговой базы. Для таких операций можно разработать методику раздельного учета.

Момент определения налоговой базы по операциям с длительным производственным циклам, с которых не уплачивается авансовый НДС. Дополнительно можно отразить порядок ведения раздельного учета операций и «входного» НДС, разработав для этого методику раздельного учета.

Особенности нумерации счетов-фактур. Если организация реализует товары, работы, услуги через обособленные подразделения, то стандартный номер счета-фактуры нужно дополнить через разделительную черту специальным индексом для каждого подразделения. Если бизнесмен ежедневно поставляет одному и тому же контрагенту одинаковые товары, то можно выставлять сводный счет-фактуру раз в месяц в срок не позднее пяти календарных дней после его окончания. Такой порядок возможен, например, для крупных производителей пищевой продукции, которые ежедневно отгружают ее в магазины.

УСН

Если вы применяете УСН, то в первую очередь пропишите в учетной политике объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». А также закрепите применяемую налоговую ставку и способ ведения Книги учета доходов и расходов.

В учетной политике можно закрепить порядок отражения в учете возврата товаров, а также уменьшения налога (авансовых платежей) на обязательные страховые взносы.

Для варианта «Доходы минус расходы» нужно дополнительно отразить в учетной политике:

  • Метод расчета суммы амортизации при досрочном выбытии основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный (ст. 256 – 259.3 НК РФ).
  • Метод оценки покупных товаров при их реализации: по стоимости первых приобретенных (ФИФО), средней стоимости или стоимости единицы.
  • Использование права на перенос на будущее убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
  • Использование права на включение в расходы разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

НДФЛ

Ставки этого налога установлены НК РФ. В учетной политике можно закрепить форму налогового регистра по НДФЛ.

В 2023 году из-за изменения сроков уплаты НДФЛ потребуется переработать регистры (карточки) учета по НДФЛ. Положения о том, что ставка 13% (15%) применяется к сумме налоговых баз, начнут применяться только с 2024 г., поэтому при разработке регистра на 2023 г. их учитывать не надо.

Страховые взносы

В учетной политике для целей налогообложения также могут быть закреплены формы регистров по учету страховых взносов на ОПС, ОСС на случай ВНиМ и ОМС. По взносам на травматизм формируется отдельный регистр.

Если в учетной политике упоминаются ПФР и ФСС, текст нужно привести в соответствие с актуальным названием объединенного фонда — СФР. После введения единого тарифа страховых взносов может потребоваться переработать вашу форму регистра по учету выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начисленных на них страховых взносов.

Налог на имущество организаций

Раздел, посвященный налогу на имущество, включается в учетную политику, если организация имеет несколько групп (объектов) имущества, облагаемого налогом, отражаемых отдельно в налоговой декларации.

В этом случае нужно закрепить порядок ведения аналитического учета имущества:

  • на субсчетах бухгалтерского учета — добавить соответствующие субсчета в рабочий план счетов;
  • в специально разработанном налоговом регистре — утвердить форму приложением к учетной политике;
  • иным способом — описать его в учетной политике.

На практике учетная политика может получиться довольно краткой (1–2 листа), а может включать и порядка 10–20 листов. Объем документа не регламентирован и зависит от отраслевых особенностей, численности и других факторов. Составляя учетную политику, главное помнить — каждый пункт может наладить учет и даже сократить расходы, а любая неточность или упущение может стоить компании денег (штрафов).

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн

В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *