Как внести изменения в учетную политику на 2021 год образец
Перейти к содержимому

Как внести изменения в учетную политику на 2021 год образец

  • автор:

Пример изменения / дополнения учетной политики

Скачать примеры:

  • Приказ о внесении изменений в УП для целей БУWord
  • Приказ об изменениях в Рабочем плане счетовWord
  • Приказ о внесении изменений в УП в связи с обязательным применением ФСБУ 14Word
  • Приказ о внесении изменений в УП в связи с вступлением в силу ФСБУ 6, ФСБУ 25, ФСБУ 26, ФСБУ 27Word
  • Приказ о внесении изменений в УП в связи с обязательным применением ФСБУ 5Word
  • Приказы о внесении изменений в УП для целей НУWord
  • Дополнительные ПриказыWord
  • Приказ о новой форме путевых листов с 2023Word
  • Приказ об изменении в формах первичных документов с 2022Word
  • Приказ об изменении в формах первичных документов с 2021: путевой лист и ТНWord
  • Приказ об оформлении расчетов с подотчетными лицамиWord

Внесение изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета

Об изменениях в Рабочем плане счетов

Приказ №

Об изменениях в Рабочем плане счетов в ООО «Уютный дом»

г. Москва 31 декабря 2022 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

С 01.01.2023 дополнить Приложение N 1 «Рабочий план счетов» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:

  • 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» для учета страховых взносов, подлежащих уплате по единому тарифу для Организаций;
  • 68.90 «Единый налоговый счет» для учета расчетов по налогам и взносам.

Рабочий план счетов прилагается.

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

В связи с обязательным применением ФСБУ 14

Рассмотрим пример приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с обязательным применением ФСБУ 14/2022.

Приказ №

Об изменениях в формах первичных документов в ООО «УЮТНЫЙ ДОМ»

г.Москва 31 декабря 2023 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

В связи с вступлением в силу ФСБУ 14/2022 и изменениями в ФСБУ 26/2020 приказываю с 1 января 2024 года внести изменения в Приказ об учетной политике от 31.12.2022 N 5.

Учетную политику по бухгалтерскому учету изложить в следующей редакции:

В связи с вступлением в силу ФСБУ 6, ФСБУ 25, ФСБУ 26, ФСБУ 27

Рассмотрим пример приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с вступлением в силу ФСБУ 6, ФСБУ 25, ФСБУ 26, ФСБУ 27 с 2022 года.

Приказ №

О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета

г. Москва 31 декабря 2021г.

ПРИКАЗЫВАЮ

В связи с вступлением в силу ФСБУ 6­/2020, ФСБУ 25­/2018, ФСБУ 26­/2020, ФСБУ 2­7/2021 приказываю с 1 января 2022 года внести изменения в Приказ об учетной политике от 15.03.2017 N 1.

Учетную политику по бухгалтерскому учету изложить в следующей редакции:

В связи с обязательным применением ФСБУ 5

Рассмотрим пример приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с обязательным применением ФСБУ 5/2019 с 2021 года.

Приказ №

О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета

г. Москва 31 декабря 2020г.

ПРИКАЗЫВАЮ

В связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 приказываю с 1 января 2021 года внести изменения в Приказ об учетной политике от 15.03.2017 N 1.

Учетную политику по бухгалтерскому учету изложить в следующей редакции:

В связи с изменениями, внесенными в ПБУ

Приказ № _

О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета

г. Москва 31 декабря 2016 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Внести изменения в учетную политику ООО «Уютный дом» с 01 января 2017 года в связи с изменениями, внесенными в ПБУ 6/2001, ПБУ 5/2001, ПБУ 14/2007.

Исключить пункт 3.2.

Добавить следующие пункты в учетную политику:

  • п. 1.4. При приобретении основных средств первоначальная стоимость определяется с учетом цены поставщика и затрат на монтаж. При создании ОС первоначальная стоимость определяется по сумме, уплаченной по договору подряда. Иные затраты по приобретению, сооружению, изготовлению включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.
  • п. 1.5. При принятии к учету основных средств, являющихся производственным или хозяйственным инвентарем, амортизация начисляется единовременно в размере 100% первоначальной стоимости при принятии объекта к учету, и включается в состав расходов по обычным видам деятельности.
  • п. 3.2. Расходы на приобретение материалов для управленческих нужд учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
  • п. 3.6. Резерв под снижение стоимости материалов не создается.

Пункты 1.2., 2.1., 3.1. изложить в следующей измененной редакции:

  • п. 1.2. Амортизация начисляется линейным способом по всем объектам основных средств. По объектам, принятым к учету с 01 января 2017г. амортизация начисляется один раз в год на 31 декабря.
  • п. 2.1. Расходы на приобретение (создание) НМА учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
  • п. 3.1. Материалы учитываются по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 10 «Материалы». Фактическая стоимость определяется с учетом только цены поставщика. Иные затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.

В связи с вступлением в силу федерального закона

Приказ №

О внесение изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета

г. Москва 31 декабря 2012г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Внести изменения в учетную политику ООО «Уютный дом» с 01 января 2013 года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Пункты 1-4 изложить в следующей измененной редакции:

  • «Бухгалтерский учет осуществлять посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета представлен в Приложении № 1.
  • В качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни использовать утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлениями Госкомстата РФ, а также самостоятельно разработанные формы, представленные в Приложении №2.
  • Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета разработаны организацией самостоятельно и представлены в Приложении №3.
  • Инвентаризацию имущества и обязательств осуществлять в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе ежегодно при составлении годовой бухгалтерской отчетности».

Приложение № 2 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»

Первичные учетные документы

1. Общество применяет следующие первичные учетные документы по унифицированным формам:

  • По учету основных средств – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7.
  • По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1.
  • По учету материалов – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а.
  • По расчетам с подотчетными лицами – форма №АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
  • При перевозке грузов – форма транспортной накладной, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200.
  • По учету кассовых операций – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
  • По отгрузке товаров – форма №ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.
  • По учету результатов инвентаризации — формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
    При применении унифицированных форм обязательно заполнение всех реквизитов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Иные реквизиты заполняются по необходимости.

2. Общество применяет следующие первичные учетные документы в соответствии с самостоятельно разработанными формам:

  • По учету списания материалов – Акт о списании материалов.
  • По учету выполненных работ или услуг – Акт выполненных работ (оказанных услуг).
  • По отражению прочих фактов хозяйственной жизни – Бухгалтерская справка.

3. Вышеуказанные формы унифицированных, а также разработанных документов являются рекомендованными к применению, и могут быть добавлены или изменены по распоряжению руководителя. Формы первичных учетных документов для оформления определенных сделок так же могут быть согласованы с контрагентом при заключении с ними договоров.

Приложение №3 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»

Регистры бухгалтерского учета

Общество применяет следующие регистры бухгалтерского учета в соответствии с самостоятельно разработанными формам:

  • Для формирования сводных данных — Оборотно-сальдовая ведомость;
  • Для формирования развернутых данных по счету учета — Оборотно-сальдовая ведомость по счету или Анализ счета.

Формы являются рекомендованными к применению и могут быть добавлены или изменены по распоряжению руководителя.

Внесение изменений в учетную политику для целей налогового учета

Приказ №

О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей налогового учета

г. Москва 31 декабря 2015 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Внести изменения в учетную политику ООО «Уютный дом» с 01 января 2016 года в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ.

Пункты 2.6 и 2.7. изложить в следующей измененной редакции:

  • п. 2.6. Затраты на приобретение спецоснастки, стоимостью не более 100 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования;
  • п. 2.7. Затраты на приобретение спецодежды, стоимостью не более 100 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования.

Дополнительные приказы

Приказ о новой форме путевых листов с 2023

Приказ №

Об изменениях в формах первичных документов в ООО «Уютный дом»

г. Москва 28 февраля 2023 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:

С 01.03.2023 г. использовать в документообороте измененную форму:

  • путевых листов в связи с добавлением обязательных новых реквизитов Приказом Минтранса от 28.09.2022 N 390 (Приложение N 1)

Приказ об изменении в формах первичных документов с 2022

Приказ №

Об изменениях в формах первичных документов в ООО «Уютный дом»

г. Москва 31 декабря 2021 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:

С 01.01.2022 использовать в документообороте новые формы, разработанные самостоятельно:

  • Приказ о принятии к учету и вводу в эксплуатацию ОС (Приложение №1);
  • Ведомость ОС «Проверка элементов амортизации на соответствие условиям их использования» (Приложение №2);
  • Протокол изменения элементов амортизации (Приложение №3);
  • Протокол заседания о наличии признаков обесценения (Приложение №4);
  • Протокол заседания о проверке ОС на обесценение (Приложение №5).

Приказ о новых формах путевых листов и транспортной накладной с 2021

Приказ №

Об изменениях в формах первичных документов в ООО «Уютный дом»

г. Москва 31 декабря 2020 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:

С 01.01.2021 использовать в документообороте измененную форму:

  • путевых листов в связи с добавлением обязательных новых реквизитов Приказом Минтранса РФ от 11.09.2020 N 368 (Приложение N 1);
  • транспортной накладной в связи с утверждением новой обязательной формы в Приложении 4 Постановления Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200 (Приложение N 2).

Приказ №

Об утверждении форм первичных документов ООО «Уютный дом»

г. Москва 12 января 2015 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Для учета затрат по представительским расходам применять самостоятельно разработанную форму –Отчет о представительских расходах (Приложение №1 к Приказу).

При заполнении формы обязательно заполнение всех реквизитов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Форма является рекомендованной к применению и может быть изменена по распоряжению руководителя.

Приказ №

Об утверждении форм первичных документов
ООО «Уютный дом»

г. Москва 31 декабря 2014 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Для оформления операций по отгрузке товаров, по оказанию услуг, по выполнению работ применять форму «Универсальный передаточный документ», предложенную в Письме ФНС РФ от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ (Приложение № 1 к Приказу).

При заполнении формы обязательно заполнение всех реквизитов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Форма является рекомендованной к применению в организации и может быть изменена по распоряжению руководителя. Форма данного документа для оформления сделок по реализации товаров, работ, услуг так же может быть согласована с контрагентами при заключении с ними договоров.

Приказ о праве подписи первичных учетных документов

Приказ №

О перечне лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов

г. Москва 31 декабря 2014 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Определить следующих лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов в ООО «Уютный дом»:

  • Главный бухгалтер Воробей Алла Геннадьевна

Приказ об ответственных лицах за ведение регистров

Приказ №

О перечне лиц, ответственных за ведение бухгалтерских и налоговых регистров

г. Москва 31 декабря 2014 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Определить следующих лиц ответственными за ведение бухгалтерских регистров в ООО «Уютный дом»:

  • Главный бухгалтер Воробей Алла Геннадьевна

Определить следующих лиц ответственными за ведение налоговых регистров в ООО «Уютный дом»:

  • Главный бухгалтер Воробей Алла Геннадьевна

Приказ об оформлении расчетов с подотчетными лицами

Приказ №

Об оформлении расчетов с подотчетными лицами в ООО «Уютный дом»

г. Москва 31 декабря 2020 г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией для оформления расчетов с подотчетными лицами:

  1. Выдача денег в под отчет сотруднику оформляется на основании:
    • письменного заявления сотрудника в произвольной форме;
    • приказа руководителя о выдаче денег в под отчет. Распорядительный документ может быть оформлен на одного или нескольких подотчетных лиц, на несколько выдач наличных подотчетным лицам. По каждой выдаче указывается срок выдачи денег в под отчет непосредственно в приказе;
  2. Если сотруднику заранее не выдавались суммы, направленные им на административно-хозяйственные и прочие затраты для нужд организации, то компенсация затрат сотруднику осуществляется на основании:
    • письменного заявления сотрудника о возмещении расходов в произвольной форме;
    • отчета об израсходованных средствах с прикрепленными к нему документами на покупку и оплату (товарный чек, накладная, счет-фактура и т. д.), утвержденным руководителем;
    • приказом руководителя о компенсации расходов сотруднику.
  3. Отчет подотчетного лица о расходовании денежных средств вне зависимости от того, были они выданы под отчет или будут компенсированы организацией, оформляется сотрудником по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55. При этом нумерация авансовых отчетов осуществляется следующим образом:
    • авансовые отчеты при приобретении топлива (ГСМ) по чекам ККТ нумеруются отдельно в хронологическом порядке с начала года с префиксом ПЛ по формату NАО / ПЛ;
    • авансовые отчеты по расчетам с подотчетниками (кроме приобретения ГСМ по чеку) нумеруются в обычном порядке с начала года без префикса по формату NАО.
См. также:
  • Конструктор учетной политики
  • Пример УП для торговли
  • Пример УП для работ и услуг
  • Пример УП для производства
  • Пример УП при УСН
  • Учетная политика 2023 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Состав учетной политики.
  2. Где настраивается учетная политика в 1С?.
  3. Авансы выданные в балансе с 2021 года в 1СНормами ФСБУ 5/2019 и 26/2020 предусмотрен порядок отражения в бухгалтерской.
  4. Протокол заседания комиссии по проведении процедуры по выявлению признаков обесценения основных средствСамостоятельно разработанная форма первичного документа по учету обесценивания ОС —.

Оцените публикацию

(2 оценок, среднее: 3,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (2)

Демашева Мария Сотрудник БухЭксперт8 :

Здравствуйте! Спасибо за внимательность и обратную связь!?❤️. ❤️. ❤️
Вы все совершенно верно понимаете — счет должен быть 69.09 с 2023.
Правки внесем.

Изменения в учётной политике на 2021 год

Изменения в учётной политике на 2021 год

С 2021 года в бухгалтерском и налоговом учёте произошли изменения. Некоторые из них нужно отразить в учётной политике. Читайте в статье, в каких случаях нужно изменить или дополнить учётную политику, и что меняется в учёте с 2021 года.

Что такое учётная политика и зачем она нужна

Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:

  • утверждает рабочий план счетов;
  • определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
  • определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.

Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если организация планирует применять политику с 2021 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2020 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.

Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.

В сервисе «Моё дело» вы можете скачать готовый образец учётной политики для своей системы налогообложения и при необходимости дополнить его

Когда надо менять учётную политику

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

Бухгалтерский учёт.

УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  1. В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
  2. Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
  3. Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.

Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.

Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.

Налоговый учёт.

Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:

  • изменилось законодательства о налогах и сборах;
  • компания стала вести новый вид деятельности (Письмо Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575).

Бухгалтерский учёт: что изменится с 2021 года

Электронная сдача отчётности. Это касается всех налогоплательщиков. Малый бизнес ещё мог сдать бухотчётность в 2020 году в бумажном варианте. Но с 2021 года электронная бухотчётность становится обязательной для всех.

Применение ФСБУ 5/2019 вместо ПБУ 5/01. Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы» обязаны использовать все компании, кроме бюджетных организаций и микроорганизаций, которые пользуются упрощённым бухучётом. С 2021 года все материалы, товары, готовую продукцию и незавершёнку нужно учитывать по новым правилам. В отчётности за 2021 год вместо ПБУ 5/01 используйте ФСБУ 5/2019 «Запасы» (ФСБУ 5/2019).

Каждая компания самостоятельно решает, как перейти на новый порядок: с проведением ретроспективного пересчёта всех оставшихся запасов или без такого пересчёта (п. 47 ФСБУ 5/2019). Эти условия перехода нужно прописать в учётной политике.

Разрешили к применению ФСБУ 6/2020. Учитывать основные средства по новому ФСБУ 6/2020 обязательно с 2022 г. Но организация может принять решение о досрочном применении нового стандарта.

Перед составлением и утверждением учётной политики обязательно ознакомьтесь с новыми редакциями ПБУ 18/02, 13/2000, 16/02.

Учётная политика для налогового учёта: что изменится с 2021 года

Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»

С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.

Налог на прибыль

Обособленные подразделения. С 2021 года организации, у которых есть обособленные подразделения и которые применяют пониженные ставки налога на прибыль, должны определять долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по налоговой базе, сформированной для каждой специальной ставки. Поэтому, организациям следует просчитать, какой показатель выгоднее использовать — среднесписочная численность или расходы на оплату труда, и закрепить его в учётной политике.

Пониженные ставки по налогу на прибыль для ИТ-отрасли. С 1 января 2021 года начнут действовать льготные налоговые ставки: 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Также отменили «мгновенную амортизацию» для крупных ИТ-компаний. Со следующего года такие компании затраты на приобретение электронно-вычислительной техники учитывают в общем порядке.

Подробнее о льготах для ИТ-компаний и условиях их применения в этой статье.

Инвестиционный вычет по НИОКР. С 1 января 2021 года в инвестиционный налоговый вычет можно включить расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. До 90% можно отнести на уменьшение платежей в региональные бюджеты, а 10% — в федеральный бюджет. Право на вычет появляется в том отчётном периоде, когда завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт их сдачи-приёмки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.

Обратите внимание: форма декларации по налогу на прибыль за 2020 год изменилась.

НДС

Сократили список операций, по которым ИТ-компании не платили НДС. Теперь льгота по освобождению от НДС касается тех компаний, которые внесли своё ПО и базы данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Другие услуги, связанные с деятельностью в ИТ-сфере, от НДС не освобождаются.

Обратите внимание: декларация по НДС за 4 квартал 2020 года сдаётся по новой форме (Приказ ФНС России № ЕД-7-3/591 от 19 августа 2020 г. ).

Страховые взносы

Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.

С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:

  • 6 % на обязательное пенсионное страхование;
  • 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,1% на обязательное медицинское страхование.

Льгота по социальным взносам для МСБ. Малому бизнесу продлили действие пониженных взносов с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% на 2021 год.

Имущественные налоги

Отменили декларации по транспортному и земельному налогам для организаций. Компании, у которых числится на балансе транспорт или земля, обязаны самостоятельно рассчитывать и платить налог. Налоговики тоже будут присылать уведомления, но отсутствие уведомления не снимает обязанности заплатить налог вовремя.

Обратите внимание: изменилась форма декларации по налогу на имущество за 2020 год.
Это связано с освобождением малого и среднего бизнеса от уплаты налога за 2 квартал 2020 года и переносом срока внесения авансовых платежей.

Как изменить положения в учётной политике

Чтобы внести изменения или дополнения в учётную политику, нужно:

  1. Разработать текст изменений или дополнений с обоснованиями. Если они касаются законодательства о налогах и сборах, желательно указать ссылку на статьи закона и дату вступления поправок в силу.
  2. Установить дату их вступления в силу. Например, 1 января следующего года.
  3. Утвердить изменения или дополнения отдельным приказом — заменить устаревшие положения и ввести новые.

Стандартной формы приказа нет, организации разрабатывают его в произвольной форме. Если изменений много, можно утвердить новую редакцию приказа.

Лайфхаки при составлении учётной политики

  1. Не пишите лишнего. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется и исключите документы, если они лишние. Помните, что инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые формы учёта.
  2. Не детализируйте излишне утверждённый план счетов. Не нужно утверждать всю аналитику. Она достаточно часто изменяется и может появиться несоответствие реального учёта и счетов по УП.
  3. Не нужно составлять новую политику каждый год. Достаточно отредактировать пункты, которые изменились, исходя из актуальных требований и потребностей.

Санкции за отсутствие учётной политики

Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.

Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Учетная политика — 2021: изменения, проверка УП 2020

Положения учетной политики — ориентир компании, закрепленные правила ведения бухгалтерского и налогового учета в рамках, оговоренных законодательством.

Расскажем, из чего должна состоять учетная политика на 2021 год и убедимся, что все новшества «нормативки» по бухгалтерскому учету зафиксированы в учетной политике на 2020 год.

Елена Никитина
Ведущий аудитор, руководитель отдела спецпроектов «Правовест Аудит», кандидат экономических наук

Почему учетная политика не может быть неизменной и что в ней должно содержаться

  • переменами в нормативной базе;

Еще с 2019 года наметилась модификация в бухгалтерском учете, вытекающая из постепенного внедрения норм МСФО в систему бухгалтерского учета РФ. Уже изданы ФСБУ, которые компании вправе брать на вооружение с 2021 года добровольно, а ФСБУ 5/2019 вообще неизбежен. Помимо этого, с 1 января 2021 года стали действовать многочисленные корректировки в НК РФ.

  • внедрением компанией ранее не используемых способов бухучета;
  • значительным преобразованием условий хозяйствования (реорганизация, изменение вида деятельности организации и т.п.).

Обособленного раскрытия в бухгалтерской отчетности требуют существенные корректировки в УП.

Что требуется отобразить в учетной политике?

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета, включающий синтетические и аналитические счета, которые используются для осуществления полного и своевременного бухгалтерского учета + для оформления надлежащей с точки зрения законодательства отчетности;
  • бланки «первички», регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности;
  • процедуру осуществления инвентаризации активов и обязательств компании;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • график оборота документов;
  • процедуру надзора за хозяйственными операциями;
  • ответы на другие вопросы, которые нужны для функционирования бухгалтерского учета.

Перечисленное — «костяк» учетной политики, но это — только база. Помимо нее нужны правила, регламентирующие операции, осуществляемые определенной компанией.

Чем необходимо руководствоваться?

При формулировании положений УП для заданного объекта бухучета следует выбирать из ряда способов, предлагаемых ФСБУ. В ситуациях, когда есть нехватка нормативного регулирования в ФСБУ — нужно самостоятельно разработать способ, учитывая действующую «нормативку» о бухгалтерском учете.

Важно не забыть про последовательность (приоритетность) актов:

  • МСФО;
  • положения федеральных/отраслевых стандартов бухучета по аналогичным и связанным вопросам;
  • рекомендации в области бухучета.

Указанная иерархия предполагает, что если, например, какая-то ситуация по-разному отражена в международных стандартах финансовой отчетности и в рекомендациях в области бухучета, то подлежат применению МСФО.

Узнайте,
подлежите ли Вы
обязательному аудиту
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора.
Задать вопрос

Проверяем учетную политику 2020

Учетной политике нужно придать надлежащий вид, тем более, если предстоит аудиторская проверка. Не редкость, когда фирмы забывают оформить юридически (закрепить в учетной политике) то, что активно применяют в практике бухучета. Напомним о важнейших вопросах, которые нужно было оговорить в УП на 2020 год.

1. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

Изменения УП 2020 обусловлены поправками в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Учетная политика в 2020 году должна содержать:

  • выбор свернутого или развернутого порядка раскрытия информации о доходах, связанных с пришедшими бюджетными средствами на оплату капитальных и текущих трат;
  • способ представления в бухгалтерском балансе доходов будущих периодов, которые признаны в связи с полученными бюджетными средствами на финансирование капитальных затрат:
    • в качестве обособленной статьи в составе долгосрочных обязательств;
    • в качестве регулирующей величины, снижающую балансовую стоимость внеоборотных активов.

    Это не потеряло своей актуальности для учетной политики на 2021 год.

    2. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

    Корректировки в ПБУ 16/02 (Приказ Минфина России от 5 апреля 2019 г. № 54н) нужно иметь в виду при составлении УП на 2020 год. Перенести их придется и в учетную политику этого года.

    Суть перемен: возник вид активов компании — долгосрочные активы к продаже (ДАП):

    • объекты основных средств или прочих внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), которыми не пользуются (их решили продать) и снова с ними работать не будут (последнее должно подтверждаться);
    • материальные ценности для продажи, которые образовались от выбытия внеоборотных активов или появились при текущем содержании, ремонте, модернизации, реконструкции внеоборотных активов. Кроме ситуаций, в которых ценности стали материалами, запасными частями или другими запасами, которые в дальнейшем будут пущены в производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.

    Корректировки потребовались для того, чтобы раскрытие информации о прекращаемой деятельности в бухотчетности не противоречило Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

    В учетной политике с 1 января 2020 года обязана присутствовать процедура отображения ДАП в учете и отчетности. Это обеспечит унификацию учетных процедур и систематизацию действий специалиста, который ведет операции с ДАП.

    3. Новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

    Поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н), надлежало применить в учетной политике на 2020 год. Если это сделано, то в учетной политике на 2021 год по данному вопросу корректировать ничего не придется. Новшества ПБУ 18/02, которые неизбежны с 2020 года:

    метод учета разниц:

    • метод отсрочки (пооперационный);
    • порядок учета постоянных разниц;
    • порядок учета временных разниц и регистр временных разниц.

    Для корректного учета налога на прибыль юридическому лицу надлежит создать и провести утверждение в учетной политике формы регистра налогового учета «регистр учета временных разниц». Это список признаваемых в бухгалтерском балансе активов и обязательств и объектов налогового учета.

    Чтобы надлежащим образом соблюсти нормы свежей редакции ПБУ 18/02 необходимо определить подходы к квалификации разниц и соотнести методику расчета отложенных налогов с применяемой в компании. Выбранные подходы следует включить в учетную политику.

    В учетной политике уже на 2020 год требовалось отобразить все используемые корреспонденции счетов при использовании свежего ПБУ 18/02: — учет ОНА, ОНО, учет операций при переоценке основных средств и т.д.

    16 января 2024 в 11:00

    4. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

    В 2018 году появился первый федеральный стандарт бухгалтерского учета — ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», изменяющий подход к учету операций, сопряженных с арендой имущества у арендатора и арендодателя.

    С 2022 года отображение норм стандарта в учетной политике неизбежно. Но уже с 2021 года можно его применять «по желанию», включив необходимое в учетную политику. Так, потребуется отобразить порядок учета операций по договорам аренды и разработать методику оценки показателей.

    Учитывать ли ФСБУ 25/2018 в УП досрочно? Тут не может быть однозначного ответа. Необходимо детально изучить его, соотнести с конкретной ситуацией в компании и принять взвешенное решение.

    • теперь бухучет у одной стороны контракта на аренду не влияет на порядок бухучета у контрагента по соответствующему договору;
    • появился термин «объект учета аренды»;
    • определены критерии, которые должны соблюдаться у объекта учета аренды.

    Арендатору нужно учесть:

    • право пользования активом (ППА);
    • обязательство по аренде.

    Перечислены случаи, когда арендатор может руководствоваться упрощенной процедурой учета договоров аренды (приняв соответствующее решение и закрепив его в учетной политике):

    • длительность аренды до года (этот период исчисляется со дня передачи предмета аренды);
    • рыночная цена объекта аренды без износа (как если бы он был новым) — 300 и менее тысяч рублей + арендатор может иметь экономические выгоды от предмета аренды по большей части не задействуя другие активы;
    • арендатор вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в т.ч. упрощенную бухгалтерскую отчетность.

    Арендодатель делит аренду на финансовую и операционную.

    Чистая инвестиция в аренду (ЧиА) будет являться активом в случае финансовой аренды. Процентные начисления по этой инвестиции будут доходом.

    В учетной политике в случае досрочного применения необходимо отражать этот факт, а также порядок отображения операций по договорам аренды и разработать методику оценки показателей.

    Если будет принято решение начать применять ФСБУ 25/2018, то последствия этого нужно отображать в ретроспективе (как если бы стандарт использовался со дня возникновения фактов хозяйственной жизни, которых он касается).

    Не дайте повода
    для выездной
    проверки

    Получите максимум пользы от аудита: проверьте отчетность, устраните риски и найдите финансовые резервы

    Изменения в учетной политике по бухучету на 2021 год

    ФСБУ 5/2019 «Учет материально-производственных запасов»

    Этот стандарт неизбежно придется применять уже в отчетности за 2021 год, но он мог «по желанию» вводиться в учетную политику и досрочно — с 2020 года.

    Стандарт определенно сложный к применению компаниями пока не знакомыми с МСФО. Действие стандарта распространяется и на незавершенное производство. Стандарт не касается материальных ценностей НКО (некоммерческой организации) для бесплатного направления получателям: физическим или юридическим лицам. Стандарт применяется «по желанию» к запасам для управленческих нужд.

    Краткое содержание стандарта:

    • закреплены необходимые условия для признания запасов в бухучете;
    • скорректирована процедура расчета фактической себестоимости запасов;
    • обозначен порядок расчета фактической себестоимости незавершенного производства;
    • закреплена процедура оценки запасов на заданную дату;
    • скорректирована процедура восстановления резерва под обесценение запасов;
    • дополнены правила раскрытия информации о запасах в бухотчетности компании;
    • допускаются упрощенные способы ведения бухучета запасов.

    Компаниям, не применявшим ФСБУ 5/2019 в 2020 году, в учетной политике на 2021 год требуется:

    • выбрать единицу учета материально-производственных запасов;
    • выбрать последствия изменения учетной политики, обусловленные внедрением ФСБУ 5/2019: ретроспективно или перспективно;

    Ретроспективное применение означает, что стандарт как будто бы применялся со дня возникновения эпизодов хозяйственной деятельности, которых он касается. Перспективное — стандарт будет распространяться только на те эпизоды хозяйственной деятельности, которые случились после фактического его внедрения в работу. Данные бухучета, которые формировались раньше, корректировке не подлежат.

    • кроме этого рекомендуем определить подход (метод) расчета справедливой стоимости.

    Отобранный способ отображения последствий корректировки учетной политики раскрывается в первой бухгалтерской отчетности, сформированной с использованием ФСБУ 5/2019.

    Добровольные ФСБУ с 2021 года

    Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утверждены ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Их неизбежно придется внедрять в отчетность за 2022 год. Но если юрлицо хочет внедрить их досрочно, оно может это сделать. Тоже самое касается ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (про него писали в предыдущем разделе).

    Для внедрения этих ФСБУ в практику работы с 1 января 2021 года требуется оговорить их использование в учетной политике на 2021 год и определиться с вариантами учета, которые фирма будет практиковать (из предусмотренных ФСБУ).

    Аудиторы компании «Правовест Аудит» всегда уделяют учетной политике особое внимание. Ответы на вопросы опытных экспертов по свежим ФСБУ и скорректированным ПБУ для клиентов по аудиту бесплатны. Это существенно облегчит внедрение новшеств в практику вашей компании.

    Защитите себя и свою компанию уже сейчас!

    «Правовест Аудит» рекомендует начинать проведение аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.

    Что изменится в учетной политике для налогового учета в 2021 году

    Иногда НК РФ допускает вариативность поведения налогоплательщика в способах (методах) расчета доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета других требующихся для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Способы (методы), избранные налогоплательщиком, составляют учетную политику для целей налогообложения. По отобранному способу (методу) в УП прописывается технология расчета налоговой базы и осуществления раздельного учета объектов налогообложения по видам деятельности фирмы.

    Учетная политика для целей налогообложения обретает обязательный характер с 1 января года, который следует за годом ее утверждения. Ей будут подчиняться и обособленные подразделения юридического лица.

    Учетная политика для целей налогообложения меняется, если корректируются:

    • законы и другие нормативные документы о налогах и сборах;
    • практикуемые методы учета.

    Учетная политика по налогам дополняется в ситуациях:

    • новых для фирмы видов деятельности;
    • регистрации обособленных подразделений (филиалов, представительств);
    • реорганизации;
    • замене режима налогообложения.

    В 2020 году было множество перемен в налоговой «нормативке», большинство из них не требует правки учетной политики на 2021 год. Но отдельные моменты могут предполагать исправление учетной политики.

    Чтобы ничего не упустить рекомендуем:

    • посмотреть, какие из новшеств распространяются на юридическое лицо;
    • может ли налогоплательщик отобрать оптимальный для себя вариант из имеющихся;
    • если потребуется, внедрить нововведения в учетную политику (издав утверждающий приказ, содержащий поправки в учетную политику для целей налогообложения).

    Остановимся подробнее на некоторых частях налоговой учетной политики и последних изменениях законодательства, оказывающих влияние на УП.

    В целях налога на прибыль в УП, в частности, требуется закрепить:

    1) процедуру ведения налогового учета, регистры налогового учета (ст. 314, 315 НК РФ);

    2) отчетный период по налогу на прибыль, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль (ст. 285 НК РФ, ст. 286 НК РФ).

    Компания вправе поменять выбранный порядок погашения авансовых платежей и отчетный период по налогу на прибыль. Однако сделать это можно только в начале каждого календарного года. Если вы хотите с 1 января внедрить соответствующие изменения, то об этом нужно оповестить ИФНС не позднее, чем за день до вступления в силу новых правил вашей учетной политики (т.е. 31 декабря) (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Пример: ООО «Отличный день» хочет перейти на уплату авансовых платежей по фактически полученной прибыли и отчитываться ежемесячно с 1 января 2022 г. (в настоящее время сдается ежеквартальная отчетность), то компании требуется оповестить налоговый орган об этом не позднее 31 декабря 2021 года и прописать данные изменения в учетной политике на 2022 год.

    3) показатель (среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда) для расчета доли прибыли обособленного подразделения.

    Аудит все победит!

    Мы проверим отчетность, покажем риски и найдём финансовые резервы, а также Вы получите страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года

    С 1 января 2021 года ст. 288 НК РФ дополнена обязанностью налогоплательщиков, ведущих раздельный учет доходов и расходов для расчета налоговой базы, к которой не применяются ставки 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет (абз. 1-3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Такие налогоплательщики должны определять долю прибыли по обособленным подразделениям применительно к каждой такой налоговой базе. Т.е. долю прибыли надо будет формировать для каждого обособленного подразделения отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки.

    4) методы учета доходов и расходов.

    5) порядок расчета стоимости покупных товаров при торговых операциях (ст. 320 НК РФ);

    6) способы списания на расходы товарно-материальных ценностей (ст. 254, 268 НК РФ);

    7) метод начисления амортизации ОС и НМА (ст. 258, ст. 259, ст. 259.1 НК РФ).

    В 2020 году некоторые IT-компании пользовались льготой по налогу на прибыль: они имели право не амортизировать электронно-вычислительную технику, а списывать ее стоимость на расходы за один раз — как материальные расходы в налоговом учете (п. 6 ст. 259 НК РФ).

    С января 2021 года эту льготу отменили: п. 6 ст. 259 НК РФ исключен из НК Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ (п. 3 ст. 1). Таким образом, техника, являющаяся основным средством и введенная в эксплуатацию, начиная с 1 января 2021 года подлежит амортизации. Если IT-компания пользовалась указанной льготой, то необходимо скорректировать учетную политику и исключить соответствующие пункты.

    Больше, чем
    просто аудит

    Вместе с достоверной отчетностью и аудиторским заключением Вы получаете страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года

    Для НДС в учетной политике нужно оговорить как будет вестись раздельный учет операций, облагаемых по разным ставкам и необлагаемым НДС, а также нюансы раздельного учета входного НДС.

    Раздельный учет «входного» НДС требуется по операциям (ст. 170 НК РФ):

    • облагаемым и необлагаемым НДС (пп. 4, 5 ст. 149 НК РФ);
    • облагаемым НДС по ставкам 0% и 20% (10%);
    • с продолжительностью производственного цикла более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ);
    • по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые приобретались за субсидии и/или бюджетные инвестиции (если такая поддержка выделялась с учетом компенсации НДС (п. 2.1. и пп. 6 — 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    8) порядок формирования резервов в налоговом учете (если юрлицо желает формировать соответствующие резервы):

    • по сомнительной задолженности (ст. 266 НК РФ);
    • на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ); ­
    • на предстоящие расходы на отпуска и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ);
    • на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);
    • иные виды резервов для отдельных налогоплательщиков по видам деятельности (ст. 267.1, 267.2, 267.3, 267.4, 292, 297.3, 300 НК РФ).

    9) способы ведения раздельного учета налоговой базы (доходов и расходов) в различных ситуациях (п. 2 ст. 274 НК РФ, ст. 284, 284.3, 284.3-1 284.4, 284.9 НК РФ), раздельный учет полученных средств целевого финансирования (пп. 14 п.1, п. 2 ст. 251 НК РФ).

    В процессе корректировки учетной политики, не забывайте о заданной минимальной продолжительности применения:

    • порядка распределения прямых расходов между готовой продукцией и незавершенным производством (порядок формирования стоимости НЗП): не меньше 2-х налоговых периодов;
    • порядка формирования стоимости приобретения товаров при осуществлении торговой деятельности: не меньше 2-х налоговых периодов;
    • способа амортизации: не меньше 5 лет.

    К некоторым субсидиям вышеуказанное не применяется (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для этого должно одновременно соблюдаться несколько условий:

    • товары (работы, услуги) приобретались за счет субсидий федерального бюджета из-за распространения коронавируса;
    • получатель субсидии был в реестре СМСП по состоянию на 1 марта 2020 года;
    • налогоплательщик осуществляет деятельность в отраслях, которые пострадали от коронавируса (по перечню Правительства п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 22.04.2020. № 121-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434).

    Указанные организации вправе принимать НДС к вычету если соблюдаются другие условия этой процедуры.

    Максимум пользы
    от аудита

    В рамках аудиторской проверки аудиторы и налоговые эксперты проверят отчетность, покажут риски и найдут финансовые резервы

    Как сделать учетную политику удобной и выгодной

    Учетная политика, составленная в конструкторе, не способна учесть все индивидуальные тонкости ведения конкретного бизнеса. Гораздо большую отдачу с точки зрения удобства использования и внедрения оптимальных решений принесет учетная политика, составленная специально для вашей компании, в которой продуман каждый нюанс.

    Такая УП помогает регулировать и заранее продумать стратегию ведения бухгалтерского учета, что в конечном итоге определяет стратегию формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выгодное налоговое планирование начинается с актуализации учетной политики. Продуманная УП помогает обосновывать свою позицию при налоговых проверках, экономить на налогах и быть уверенным в выбранных способах учета. Не стоит пренебрегать учетной политикой и внесением изменений в нее.

    Эксперты компании «Правовест Аудит» помогут актуализировать вашу учетную политику или скорректировать некоторые ее части под вновь «открывшиеся» потребности компании. Например, появление филиала, переход к новому виду деятельности, предполагающему раздельный учет в целях НДС или налога на прибыль, калькулирование себестоимости новой продукции и другие управленческие задачи. Возможна разработка учетной политики по МСФО.

    Команда наших экспертов имеет опыт работы в разных отраслях бизнеса и системах налогообложения. Независимо от размера компании обеспечиваем индивидуальность учетной политики и учитываем потребности организации в сближении бухгалтерского и налогового учета. Разносторонние опробированные знания наших специалистов помогают выбрать оптимальные способы бухгалтерского и налогового учета. Мы обосновываем наши предложения и раскрываем предлагаемые способы учета. Учетная политика согласовывается и дорабатывается с учетом мнения бухгалтерии.

    Как составить учётную политику на 2021 год

    До начала нового года необходимо утвердить учётную политику на следующий. Но в реальности руки главбуха часто доходят до этого только после сдачи годового отчёта. Рассматриваем правила составления учётной политики и рассказываем, что нужно поменять в 2021 году. В конце статьи — примеры учётных политик для разных отраслей.

    Как составить учётную политику на 2021 год

    До начала нового года необходимо утвердить учётную политику на следующий. Но в реальности руки главбуха часто доходят до этого только после сдачи годового отчёта. Рассматриваем правила составления учётной политики и рассказываем, что нужно поменять в 2021 году. В конце статьи — примеры учётных политик для разных отраслей.

    Каждая коммерческая организация должна разработать и утвердить правила ведения бухгалтерского и налогового учёта под свои особенности деятельности. За разработку учётной политики (УП) обычно отвечает тот, кто ведет бухгалтерию: главбух или внешний аутсорсер. Утверждает УП руководитель организации:

    • для бухгалтерского учёта — не позднее 90 дней со дня государственной регистрации организации;
    • для налогового учёта — не позднее срока окончания первого налогового периода.

    Что нужно утвердить в учётной политике

    Для бухгалтерского учёта

    Положением о бухгалтерском учёте ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» определено, что в УП необходимо утвердить следующие составляющие.

    1. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта — выбранный из общего Плана счетов перечень синтетических и аналитических счетов, которыми организация действительно планирует пользоваться. Неиспользуемые счета и субсчета стоит исключить. Если организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право на применение упрощённых способов бухгалтерского учёта, синтетические счета можно объединять. Подробнее об этом читайте в нашей статье .
    2. Формы первичных учётных документов, регистров бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. Если планируете пользоваться только унифицированными формами первички — укажите это. Если в соответствии со статьей 9 закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ разрабатываете свои формы — приведите их в приложениях к УП. Если будете сдавать бухгалтерскую отчётность по упрощённым формам — не забудьте упомянуть об этом.
    3. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. Определите перечень имущества и обязательств, которые вы будете проверять, установите ситуации, в которых проводится инвентаризация и сроки проверки, утвердите перечень первичных документов, которые будете использовать для оформления инвентаризации, и распишите процедуру проведения инвентаризации от приказа руководителя и создания инвентаризационной комиссии до утверждения инвентаризационных описей.
    4. Способы оценки активов и обязательств. Если бухгалтерские стандарты допускают выбор из альтернативных методов оценки или самостоятельную разработку метода, в УП нужно закрепить этот выбор. Определите какой способ оценки вы будете применять для запасов при их списании в производство или реализации: ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов. Выберите методы амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально объему выпуска. И так по всем видам активов и обязательств.
    5. Правила документооборота и технологию обработки учётной информации : кто и какие первичные документы составляет и подписывает, количество составляемых экземпляров, порядок и сроки передачи документов между исполнителями , какие документы составляются в бумажном виде, а какие в электронном.
    6. Порядок контроля за хозяйственными операциями. Здесь нужно предусмотреть, какие контрольные мероприятия будет проводиться и кто отвечает за них. В крупном бизнесе это может быть служба внутреннего аудита, на малом предприятии — руководитель и главный бухгалтер. В УП утверждается порядок формирования комиссии по приёму и списанию основных средств, перечень лиц, ответственных за бланки строгой отчётности, список материально-ответственных работников и сотрудников, которые могут подписывать доверенности от имени организации.
    7. Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта. Это любая информация, которая имеет значение для организации учёта, но не раскрыта в предыдущих пунктах. Например, периодичность составления бухгалтерской отчётности или применяемые программные продукты.

    Для налогового учёта

    Формировать УП для целей налогообложения обязаны налогоплательщики, которые применяют ОСНО. Упрощенцам этот документ важен, когда нужно выбирать способ учёта конкретных операций при применении УСН или ЕСХН.

    УП для целей налогообложения предполагает выбор из возможных вариантов налогового учёта, предложенных законом, например:

    • метод определения доходов и расходов (кассовый или начисления);
    • способы признания, оценки и распределения доходов и расходов;
    • выбор других показателей, без которых учёт будет неполным или неверным. Например, показателя для расчёта доли прибыли по обособленному подразделению.

    Пример 1.

    Организация в бухучёте применяет унифицированные бланки документов, а налоговый учёт ведет в самостоятельно разработанных регистрах. Поэтому в её УП будет записано: «Налоговый учёт ведётся обособленно от бухгалтерского в аналитических регистрах налогового учёта, разработанных организацией самостоятельно. Перечень регистров налогового учёта и их формы приведены в приложении № 1 к Учётной политике для целей налогообложения».

    Также в УП для целей налогообложения определяется порядок налогового учёта в тех случаях, когда Налоговый кодекс отдаёт его «на откуп» налогоплательщику. Например:

    • состав прямых расходов, уменьшающих выручку от реализации;
    • порядок формирования стоимости незавершенного производства;
    • организация раздельного учёта при исчислении НДС.

    Обязан ли ИП формировать учётную политику

    Предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт и не обязаны формировать учётную политику для бухгалтерского учёта. В налоговом учёте таких исключений нет ни для кого. Если ИП платит налоги в рамках ОСНО, он обязан формировать учётную политику.

    И только если деятельность ИП не предполагает использования разных вариантов учёта и ведения раздельного учёта, предприниматель вправе не утверждать учётную политику для целей налогообложения. Например, такое может быть при применении УСН (доходы) или патентной системы налогообложения (ПСН).

    Лайфхаки при составлении учётной политики

    1. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется. Исключите неприменяемые документы из перечня обязательных для составления. Помните: аудиторы и налоговые инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые в УП документы.
    2. Не детализируйте рабочий план счетов подробнее субсчетов. Аналитические счета часто меняются в течение года. В этом случае реальный учёт не будет соответствовать рабочему плану счетов.
    3. Не нужно составлять новую учётную политику каждый год. Достаточно при необходимости редактировать пункты, которые действительно изменились.
    4. Не описывайте методы учёта, однозначно определенные законодательством. Нет смысла описывать ставки налогов или расписывать как работает линейный способ амортизации.
    5. Не описывайте правила учёта гипотетически возможных направлений бизнеса, которых нет на начало года. При открытии новых направлений всегда можно внести изменения в УП с даты начала деятельности по ним.

    Моё дело Бюро

    Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

    Когда нужно вносить изменения в учётную политику

    Для бухгалтерского учёта

    Правилам внесения изменений в УП в целях бухгалтерского учёта посвящён третий раздел ПБУ 1/2008. Корректировать учётную политику нужно, если:

    • изменилось законодательство или бухгалтерская нормативка. Изменения в УП действуют с момента вступления в силу измененных норм;
    • существенно изменились условия хозяйствования организации, например, произошла реорганизация или изменились виды деятельности. Изменения в УП действуют с момента изменения условий хозяйствования;
    • организация разработала новый способ учёта, который повышает качество бухгалтерской информации. Изменения в УП действуют с начала следующего года.

    Пример 2.

    C 1 января 2021 года вступил в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы». Этот факт нужно отразить в УП организации следующим образом.

    1. Исключить упоминание нормативных актов, которые утратили силу: ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», Методические указания по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов (приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н ), Методические указания по бухгалтерскому учёту специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (приказ Минфина от 26.12.2002 № 135н ).
    2. Выбрать метод перехода на новый стандарт. Пунктом 47 ФСБУ 5/2019 предусмотрен ретроспективный ( корректировка входящих остатков по новым правилам как если бы новый стандарт применялся всегда) и перспективный (новые правила применять только к новым фактам хозяйственной деятельности) варианты перехода.
    3. Указать какие отступления от требований стандарта будут использоваться, если организация имеет право на такие отступления. Например, пункт 2 ФСБУ 5/2019 разрешает не применять стандарт для запасов, которые предназначены для управленческих нужд, и списывать их стоимость на расходы периода. Если такое решение принято, нужно отразить его в учётной политике.
    4. Скорректировать правила признания и оценки запасов в соответствии с новым стандартом. Например, если незавершенное производство в 2020 году оценивалось по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, нужно выбрать другой метод, так как в ФСБУ 5/2019 этот способ отсутствует. То же относится к списанию общехозяйственных расходов на себестоимость выпуска.

    Для налогового учёта

    В соответствии со ст. 313 НК РФ , корректировать учётную политику для налогового учёта нужно, если:

    • изменилось законодательство о налогах и сборах. Изменения в УП действуют с момента вступления в силу измененных норм;
    • появились новые виды деятельности. Изменения в УП действуют с момента появления новых видов деятельности;
    • изменились методы учёта. Изменения в УП действуют с начала следующего года.

    Пример 3.

    С 1 января 2021 года действует дополнение к ст. 288 НК РФ о том, что если налогоплательщик применяет пониженные ставки налога на прибыль и у него есть обособленные подразделения, нужно определять долю прибыли каждой обособки для каждой налоговой базы отдельно. Поэтому в УП необходимо внести дополнительный пункт о выборе показателя для расчёта:

    • среднесписочная численность;
    • расходы на оплату труда.

    Как внести изменения в учётную политику

    Вот что нужно сделать для изменения учётной политики на 2021 год.

    1. Проверить, были ли в деятельности организации изменения, которые требуют правки учётной политики.
    2. Проанализировать изменения законодательства и определить, какие из них имеют отношение к организации.
    3. Сформулировать текст изменений и дополнений со ссылкой на пункт нормативного документа.
    4. Установить с какой даты изменения начинают действовать в организации.
    5. Утвердить изменения и дополнения приказом руководителя организации. Приказ можно составить в произвольной форме, например так . Если изменений много, можно утвердить не отдельные пункты учётной политики, а учётную политику в новой редакции.

    Как оформить изменения в учётной политике

    Изменения необходимо закрепить приказом или распоряжением руководителя организации (п. 8 ПБУ 1/2008). Примеры приказов и вариантов учётной политики доступны по ссылкам:

    • торговля для бухучёта ;
    • торговля для налогового учёта ;
    • производство для бухучёта ;
    • производство для налогового учёта ;
    • услуги для бухучёта;
    • услуги для налогового учёта.

    Кстати, в сервис «Моё дело Профбухгалтер» встроен конструктор учётной политики, который помогает сформировать УП для бухгалтерского и налогового учёта, подходящую для вашего налогового режима. Готовую УП можно скачать, распечатать, утвердить у руководителя и хранить в организации.

    Моё дело Профбухгалтер

    Сервис для бухгалтера. Бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт. ЭДО и автоматический аудит ошибок

    • #налогообложение
    • #бухгалтерский учет
    • #налоговый учет
    • #учетная политика
    • #бухгалтерская и налоговая отчетность
    • #налоги и сборы
    • #главный бухгалтер
    • #изменения в законодательстве
    • #мое дело
    • #Моё дело Профбухгалтер

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *