Что такое просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Перейти к содержимому

Что такое просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

  • автор:

Просроченная дебиторская задолженность

Подборка наиболее важных документов по запросу Просроченная дебиторская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Дебиторская задолженность:
  • 136 КОСГУ
  • Анализ дебиторской задолженности
  • Арест дебиторской задолженности
  • Аудит дебиторской задолженности
  • Безнадежный долг
  • Показать все
  • Дебиторская задолженность:
  • 136 КОСГУ
  • Анализ дебиторской задолженности
  • Арест дебиторской задолженности
  • Аудит дебиторской задолженности
  • Безнадежный долг
  • Показать все

Формы документов

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу
(КонсультантПлюс, 2023) Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность перед организацией, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков и подрядчиков.

Нормативные акты

Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) 77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Что такое просроченная дебиторская задолженность

    Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.

    Вам помогут документы и бланки:

    • Когда дебиторская задолженность признается просроченной?
    • Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?
    • Просроченный долг — это актив или расход?
    • Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?
    • Что делать с просроченным безнадежным долгом?
    • Итоги

    Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

    Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

    • деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
    • истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

    Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

    ООО «Производитель» 10.04.20ХХ отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

    Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

    Это означало, что с 21.04.20ХХ в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

    Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

    • в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
    • в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

    Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.20ХХ числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

    • дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
    • в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
    • по задолженности в бухучете был создан резерв.

    Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

    • сомнительная — до истечения срока исковой давности;
    • безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

    Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

    Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

    В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

    Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

    Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

    • предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
    • потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.

    С позиции МСФО активом считается ресурс:

    • контролируемый фирмой;
    • от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

    Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

    Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

    • попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
    • отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

    При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

    • фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
    • задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

    Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

    Как раскрыть информацию о дебиторской задолженности, в т.ч. просроченную, в пояснениях к бухгалтерскому балансу, детально разъяснили эксперты консультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

    О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

    Просроченный долг — это актив или расход?

    Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

    • она не соответствует критериям актива;
    • вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
    • по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

    Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

    Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

    • информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
    • возможны претензии и санкции контролирующих органов.

    В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

    • долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
    • срок исковой давности не прерывался.

    Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

    • кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
    • должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

    После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

    Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

    У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

    Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

    О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

    Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

    Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

    Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

    Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

    • разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
    • оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
    • при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

    Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

    • отдельно по каждому сомнительному долгу;
    • с учетом платежеспособности должника;
    • исходя из оценки вероятности погашения задолженности.

    Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

    Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

    О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

    Что делать с просроченным безнадежным долгом?

    Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:

    • фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
    • вероятность возврата долга нулевая;
    • по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.

    Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:

    • сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
    • осуществления бухгалтерских проводок;
    • признания налоговых расходов.

    Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:

    • отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
    • в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
    • окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.

    Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

    Итоги

    Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.

    Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.

    Учет просроченной дебиторской задолженности

    Автор: Морозова Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Дебиторской задолженностью называют сумму долгов, причитающихся учреждению со стороны других организаций и физических лиц, являющихся его должниками (дебиторами). Если дебиторская задолженность не погашена в установленный срок, она считается просроченной. Правила учета просроченной дебиторской задолженности рассмотрим в данном материале. Учреждение должно контролировать имеющуюся дебиторскую задолженность и сроки ее погашения, проводить работу по выявлению просроченной дебиторской задолженности и принимать меры по ее взысканию. Для этого рекомендуем: 1) регулярно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности. Напомним, что учреждения обязаны это делать как минимум раз в год в целях составления годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности; 2) сверять задолженность с должником. В целях подтверждения имеющейся задолженности и срока ее исполнения должнику следует направить акт сверки; 3) с целью взыскания просроченной задолженности направлять контрагентам требование (претензию) о добровольном погашении задолженности, а в случае неисполнения такого требования – обращаться за взысканием в суд.

    Отражение просроченной дебиторской задолженности на балансе

    Как отмечалось выше, дебиторская задолженность становится просроченной на следующий день после окончания срока ее погашения. Такой срок может быть установлен по договору, исполнительному документу, закону или иному основанию.

    К сведению: при отсутствии пресекательных сроков для исполнения решения суда в случае возбуждения исполнительного производства датой исполнения задолженности считается дата вступления решения суда в законную силу (Письмо Минфина РФ от 24.05.2019 № 02-09-07/37960).

    Просроченная дебиторская задолженность числится на тех же балансовых счетах, на которых отражалась обычная дебиторская задолженность до истечения срока ее погашения, в частности:

    Номер и название балансового счета Суммы, отражаемые на счетах в качестве дебиторской задолженности
    0 205 00 000 «Расчеты по доходам» Суммы задолженности контрагентов за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги
    0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» Суммы предварительной оплаты под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг
    0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» Суммы заимствований
    0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» Подотчетные суммы, по которым не представлен авансовый отчет, а также неизрасходованные и не возвращенные в срок суммы авансов
    0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» Суммы возмещения материального ущерба

    Просроченная задолженность учитывается на указанных счетах до момента погашения ее дебитором либо до принятия учреждением решения о списании задолженности с баланса. Решение принимается комиссией по поступлению и выбытию активов.

    Пример 1. Согласно договору подрядчик (коммерческая организация) приступает к выполнению ремонтных работ по истечении 10 дней с момента поступления от заказчика (бюджетного образовательного учреждения) аванса в сумме 30 000 руб. Учреждением аванс был перечислен (за счет средств субсидии на госзадание), но подрядчик так и не приступил к работе. В период пандемии он приостановил свою деятельность. Поскольку все установленные сроки со стороны подрядчика были нарушены, учреждение направило ему требование о возврате суммы аванса. Подрядчик вернул денежные средства в течение месяца после получения соответствующего требования. В учете образовательного учреждения начисление и возврат дебиторской задолженности отразятся следующими проводками:

    Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
    Перечислен аванс с лицевого счета 4 206 25 564 4 201 11 610
    Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244 / подстатья 225 КОСГУ)
    30 000
    Возвращена сумма аванса подрядчиком (восстановление кассовых расходов текущего года) 4 201 11 510
    Уменьшение забалансового счета 18 (КВР 244 / подстатья 225 КОСГУ)
    4 206 25 664 30 000

    В данном случае учреждение приняло решение не списывать с баланса числящуюся на счете 4 206 25 000 просроченную дебиторскую задолженность, поскольку подрядчик обязался погасить ее в течение месяца со дня получения требования о возврате суммы аванса.

    Списание задолженности с баланса и отражение ее за балансом

    • в части дебиторской задолженности по доходам: Дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» Кредит счетов 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
    • в части дебиторской задолженности по расходам: Дебет счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» Кредит счетов 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Оформляются такие операции бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

    Учет сомнительной задолженности на забалансовом счете 04 осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным (не противоречащим законодательству РФ) способом.

    Списание сомнительной задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству РФ.

    Сомнительная дебиторская задолженность может быть признана безнадежной к взысканию, например, в случаях:

    • смерти физического лица – должника;
    • ликвидации организации-должника;
    • признания должника банкротом;
    • вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа (в случаях, когда невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев розыска должника или его имущества; когда у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными);
    • исключения юридического лица по решению регистрирующего органа из Единого государственного реестра юридических лиц и наличия ранее вынесенного судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвращением взыскателю исполнительного документа.

    Обратите внимание: исключение физического лица – ИП из ЕГРИП в случае прекращения его деятельности не является основанием для признания его долгов безнадежными к взысканию, поскольку после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам (Письмо Минфина РФ от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384).

    Пример 2.

    В ходе инвентаризации выявлена просроченная дебиторская задолженность по счету 4 206 34 000 на сумму 10 000 руб. Принятые бюджетным образовательным учреждением меры по самостоятельному взысканию такой задолженности результатов не дали. Учреждение обратилось в суд с требованием о погашении задолженности. Комиссия учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов приняла решение о списании задолженности с баланса и отражении ее за балансом.

    По истечении шести месяцев суд вынес постановление об отказе в удовлетворении требований учреждения в связи с ликвидацией организации-должника. На основании данного судебного постановления комиссия учреждения признала задолженность нереальной к взысканию и приняла решение об окончательном ее списании с забалансового учета.

    В учреждении указанные операции отразятся следующим образом:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Списана дебиторская задолженность с баланса на основании решения комиссии

    4 401 20 273

    4 206 34 664

    10 000

    Одновременно принята списанная с баланса задолженность на забалансовый учет

    Забалансовый счет 04

    10 000

    Списана задолженность с забалансового счета по факту признания ее нереальной к взысканию

    Забалансовый счет 04

    10 000

    Восстановление задолженности с забалансового учета на балансе

    При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового счета 04 с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям (п. 339 Инструкции № 157н).

    Пример 3.

    В автономном образовательном учреждении похищен принтер балансовой стоимостью 20 000 руб. Текущая восстановительная стоимость принтера на момент похищения составила 11 000 руб. В ходе оперативно-следственных мероприятий установлен гражданин, виновный в краже имущества. Однако, принимая во внимание то, что он является безработным и не имеет в собственности имущества, суд признал данного гражданина неплатежеспособным. Учитывая решение суда, комиссия по поступлению и выбытию активов приняла решение о списании с баланса суммы выявленной недостачи и отражении ее за балансом.

    Устроившись на работу, виновный гражданин возместил учреждению всю сумму ущерба путем внесения в кассу наличных денежных средств.

    Операции осуществлялись в рамках приносящей доход деятельности.

    В бухгалтерском учете учреждения указанные операции отразятся следующим образом:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Выявлена недостача принтера

    2 209 71 567

    2 401 10 172

    11 000

    Списан с баланса украденный принтер

    2 104 34 411

    2 101 34 410

    20 000

    Списана с баланса задолженность неплатежеспособного дебитора

    2 401 10 173

    2 209 71 667

    11 000

    Одновременно сумма задолженности принята к забалансовому учету

    Забалансовый счет 04

    11 000

    Поступили денежные средства в возмещение причиненного учреждению ущерба

    2 201 34 510
    Забалансовый счет 17

    2 209 71 667

    11 000

    Восстановлена дебиторская задолженность на балансе

    2 209 71 567

    2 401 10 173

    11 000

    Одновременно сумма задолженности списана с забалансового учета

    Забалансовый счет 04

    11 000

    Списание задолженности с баланса без отражения на забалансовом учете

    В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н при отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

    Пример 4.

    По возвращении из командировки работник автономного образовательного учреждения не вернул в установленный срок неиспользованную сумму аванса, выданную ему для оплаты расходов на проживание. В связи с этим на счете 4 208 26 000 числилась просроченная дебиторская задолженность в сумме 230 руб. В связи с трагической гибелью работника комиссией учреждения принято решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию, списании ее с баланса без отражения на забалансовом учете.

    В бухгалтерском учете учреждения операция по списанию задолженности отразится следующим образом:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Списана просроченная задолженность с баланса на основании свидетельства о смерти работника (без отражения на забалансовом учете)

    4 401 20 273

    4 208 26 667

    230

    Дебиторская задолженность признается просроченной с момента истечения срока, установленного для ее погашения. При наличии признаков безнадежности взыскания такой задолженности (то есть наличие неопределенности относительно возможности ее взыскания в обозримом будущем) она переходит в разряд сомнительной.

    В отношении сомнительной задолженности комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов вправе принять решение о выбытии такой задолженности с балансового учета и одновременном отражении ее на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности.

    По истечении данного срока, а также при наличии документов, подтверждающих безнадежность взыскания сомнительной задолженности, она списывается с забалансового учета.

    Списанию с забалансового счета 04 подлежит задолженность, в отношении которой возобновлена процедура взыскания или поступили средства в счет ее погашения. Одновременно с операцией по списанию с забалансового учета отражается восстановление задолженности на балансовых счетах.

    При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

    Порядок отражения в учете просроченной дебиторской задолженности

    Источники и материалы: Инструкции Минфина России № 162н, № 174н, № 183н.

    Как списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

    Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н). Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.

    Важно. В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

    Списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение определенного периода. Такие правила предусмотрены в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

    Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

    • в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
    • по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

    Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

    Порядок отражения в учете операций по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов в учете бюджетных учреждений:

    Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.

    Содержание операции

    Дебет счета

    Кредит счета

    В части задолженности по доходам :

    Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг с одновременным принятием ее на забаланс

    Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации имущества (кроме товаров и готовой продукции) с одновременным принятием ее на забаланс

    Списана нереальная к взысканию задолженность по займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс

    В части задолженности по расходам :

    Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс

    Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс

    В части задолженности по ущербу и иным доходам :

    Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс

    Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):

    – иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов)

    Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс

    Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс

    Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс

    Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

    ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

    2004-2024 © Федеральная служба по гидрометеорологии
    и мониторингу окружающей среды (Росгидромет). Официальный сайт.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *