Штраф 200 рублей налоговая за что
Перейти к содержимому

Штраф 200 рублей налоговая за что

  • автор:

Штраф 200 рублей налоговая за что

Налоговые санкции за налоговые правонарушения по ст. 126 в отношении мобилизованных лиц и организаций, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, не применяются (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).

НК РФ Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Об административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, см. ст. 15.6 КоАП РФ.

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи,

(в ред. Федеральных законов от 24.11.2014 N 376-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 1 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Пп. 1.1 ст. 126 (в ред. ФЗ от 09.11.2020 N 368-ФЗ (ред. от 29.12.2020)) применяется в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды начиная с 2020 г.

1.1. Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей.

(п. 1.1 в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Пп. 1.1-1 ст. 126 (в ред. ФЗ от 09.11.2020 N 368-ФЗ (ред. от 29.12.2020)) применяется в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды начиная с 2020 г.

1.1-1. Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 миллиона рублей.

(п. 1.1-1 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

(п. 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере одной тысячи рублей.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Утратил силу. — Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Положения пунктов 1.1 и 1.1-1 настоящей статьи не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.

(п. 4 введен Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ)

Штраф от налоговой: как отменить или снизить

Налоговая штрафует за несдачу отчётов и неуплату налогов. Но если предприниматель не виноват, штрафа быть не должно. А если виноват, но не сильно, штраф должны снизить. Разбираемся, как это работает ��

О каких штрафах речь

Штраф от налоговой — это наказание за нарушение закона — ст. 114 НК РФ.

Часто предприниматель узнает о штрафе от банка при блокировке счёта. Вот откуда такой штраф появляется.

Налоговая следит, чтобы предприниматели платили налоги и страховые взносы, правильно их считали и вовремя сдавали отчёты. Для этого предпринимателя проверяет районная инспекция, в которой он стоит на учёте. Проверки бывают такие:

�� Камеральные — когда инспектор у себя в кабинете проверяет отчёт за текущий период. Проверка происходит каждый раз, когда предприниматель сдаёт отчёт. Или наоборот, не сдаёт в срок, хотя обязан.

�� Выездные — когда инспектор приезжает в офис предпринимателя и смотрит документы по конкретному налогу за последние три года.

За каждое найденное нарушение налоговая выписывает штраф, он идёт плюсом к недоимке по налогу и пени. Точно так же действуют Пенсионный фонд и ФСС по своим вопросам.

Вот самые частые штрафы для предпринимателей:

— Не сдать или сдать позже срока декларацию УСН, 6-НДФЛ за сотрудников, РСВ — минимум 1000 ₽ за каждую декларацию — ст. 119 НК РФ;

— Грубое нарушение учёта доходов и расходов. Например, отсутствие платежек на покупку товаров для перепродажи, которые поставили в расходы — от 10 000 до 40 000 ₽ — ст. 120 НК РФ;

— Неуплата или просрочка уплаты налога по патентной системе, УСН, НДС, НДФЛ, страховых взносов — от 20 до 40 % от неуплаченной суммы — ст. 122 НК РФ;

— Непредставление документов по требованию налоговой в ходе проверки — 200 ₽ за документ — ст. 126 НК РФ;

— Непредставление документов на контрагента по требованию налоговой, если проверяют контрагента — 10 000 ₽ за документ — ст. 126 НК РФ;

— Неудержание и неуплата НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты сотрудников — 20 % от неуплаченной суммы — ст. 123 НК РФ;

— Не сдать или сдать позже срока отчёты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ за сотрудников — 500 ₽ за каждый отчёт — ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

Другие налоговые штрафы есть в Главе 16 НК РФ.

Если налоговая находит нарушения, она составляет акт, а через месяц выносит решение. В решении сказано, сколько налогов доплатить, какие пени набежали и какой штраф назначается.

Налоговая не может оштрафовать, если предприниматель не виноват в нарушении. А если есть смягчающие обстоятельства, штраф должен быть снижен минимум в два раза — ст. 106, 108 НК РФ.

На основании решения налоговая выставляет требование об уплате. Если предприниматель не платит по требованию, налоговая блокирует счёт. Сначала спишут долг и пени, и в последнюю очередь штраф — ст. 114 НК РФ.

Когда налогоплательщик не виноват и штраф должны отменить

Отмена штрафа из-за невиновности — это не отмена всего долга по налогам. Недоимку и пени надо оспаривать отдельно, уже не ссылаясь на невиновность — или платить, если предприниматель с ней согласен. Но даже если отбить только штраф, итоговая сумма долга перед налоговой станет меньше, иногда существенно.

В Налоговом кодексе есть три обстоятельства, при которых налогоплательщик не виноват в нарушении закона. Но быть невиновным можно и по любой другой причине — ст. 111 НК РФ.

1. Стихийное бедствие и чрезвычайное обстоятельство

Налоговая не может штрафовать за неуплату налогов и несдачу отчётов, если так вышло из-за пожара, аварии или пандемии. Если о форс-мажоре и так известно на всю страну, никакие справки не нужны. На пожар или аварию в офисе надо предоставить документы.

Суд отменил компании штраф на 136 900 ₽ за непредоставление 2 738 штук первичных документов на проверку. Первичка хранилась в арендованном офисе. В здании арендодателя случился пожар, документы сгорели. Компания показала суду справку о пожаре от МЧС. А часть сгоревших документов в итоге восстановили и принесли инспекторам уже после штрафа. Но налоговая это не учла. Суд согласился, что компания не виновата — дело № А41-31823/2010.

2. Предприниматель не мог думать о налогах и отчётах из-за болезни

Это работает только для ИП. Организации по такому основанию не освобождают.

Бывают болезни и состояния, из-за которых человек не может нормально думать. Это ментальные расстройства, кома, высокая температура, очень сильные боли. Для подтверждения болезни нужна справка. Болезнь должна быть в отчётный период.

Физические недомогания не считаются. В таком случае дела по налогам можно перепоручить представителю. Но любую болезнь должны засчитать за смягчающее обстоятельство.

3. Выполнение рекомендаций из писем Минфина, ФНС и других госорганов

Госорганы разъясняют спорные моменты по налогам. Ещё налогоплательщик может задать госоргану вопрос от себя, а у своей налоговой запросить мотивированное мнение.

Если предприниматель следовал рекомендациям из письма госоргана, а инспекция истолковала спорный вопрос по-своему, штрафа быть не должно. Основание не применяется, если разъяснение основано на неполной или недостоверной информации.

Налоговая оштрафовала ИП на 193 000 ₽ за занижение базы по УСН Доходы и на 1700 ₽ за непредставление декларации. Бизнес ИП заключался в сдаче в аренду помещений. В отчётном году предприниматель продал помещение за 15 300 000 ₽ и решил свернуть бизнес. На этот случай было Письмо Минфина. В нём говорилось, что если ИП прекратил работу и продал недвижимость, то доход от продажи в выручку не ставится. А по доходу НДФЛ можно получить вычет. Предприниматель так и сделал. Но налоговая посчитала, что доход надо учесть при УСН. Суд согласился с доначислением, но отменил штраф, потому что письмо Минфина запутало предпринимателя — дело № А05-13186/2013.

4. Любые другие обстоятельства

Предприниматель может ссылаться на любые обстоятельства невиновности.

Компанию оштрафовали на 1 600 000 ₽ за недоплату налога на имущество. Компания применила неположенную ей льготу для налога на новое здание с высокой энергоэффективностью. Но предыдущие два года инспекция подтверждала льготу на камералках. И вдруг на выездной проверке выяснила, что здание под льготу не попадает. Суд оставил доначисление, но штраф отменил — дело № А56-129672/2019.

В другом деле компания отбилась от штрафа ПФР в 48 000 ₽ за просрочку сдачи СЗВ-М на 96 работников. Отчёты надо было сдать до 15 июня. В этот день в офисе отключили свет. Бухгалтер не могла сдать отчёт онлайн или распечатать на бумаге и послать почтой. Компания показала суду письмо от энергетиков, что в тот день в их здании была авария. Аргумент налоговой, что нечего было тянуть до последнего дня, суд не принял. Отчётность не запрещено откладывать на последний день срока. С компании сняли вину — дело А39-10767/2018.

Когда штраф снижают: смягчающие обстоятельства

В Налоговом кодексе перечислены смягчающие обстоятельства. Можно воспользоваться списком или сослаться на что-то своё. Если хотя бы одно обстоятельство смягчает вину, налоговая обязана снизить штраф минимум в два раза, а то и больше — ст. 114 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57.

Смягчающие обстоятельства из 112 НК РФ такие:

— Отчёт не сдали и налог не заплатили из-за стечения тяжёлых личных обстоятельств. Например, болезнь и отсутствие денег;

— Предпринимателю угрожали или он нарушил закон из-за материальной зависимости;

— На счёте ИП не было денег.

— Просрочка в подаче отчёта и уплате налога незначительна;

— Признание вины, самостоятельная доплата налога, подача уточнённой декларации;

— Социальная направленность бизнеса, например, сельхозпроизводство;

— Остановка деятельности ИП;

— Пенсионный возраст ИП;

— Отсутствие ущерба бюджету, постоянная переплата, совершение нарушения впервые.

Примеры смягчающих обстоятельств, которые сработали

Предпринимателя оштрафовали на 29 000 ₽ за неуплату НДФЛ после утраты права на патент. Суд снизил штраф до 900 ₽. Учли, что у предпринимателя не было умысла и старых долгов по налогам — дело № А63-12226/2016.

Компания сдала невовремя уточненки по СЗВ-М за работников. При этом страховые взносы были уплачены вовремя. ПФР оштрафовал на 4500 ₽. Суд снизил штраф в четыре раза до 1 125 ₽. Права работников не были не нарушены, бюджет тоже не пострадал — дело № А28-14462/2020.

Ещё в кодексе есть отягчающее обстоятельство — к счастью, только одно. Штраф увеличивается в два раза, если в последние 12 месяцев налоговая уже штрафовала за то же самое нарушение.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Ответственность за нарушения налогового законодательства (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

5% не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок

1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

— те же деяния, совершенные умышленно

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в течение одного налогового периода

от 5000 до 10000 руб. (за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности)

— в течение более одного налогового периода

от 10000 до 20000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет (за повторное совершение административного правонарушения)

— если эти деяния повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов)

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах

200 руб. за каждый непредставленный документ

от 100 до 300 руб. — для граждан, от 300 до 500 руб — для должностных лиц

Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями

Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями

Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями

10 тыс. руб. — с организации или индивидуального предпринимателя

1 тыс. руб. — с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Нарушение порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения

Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках (за исключением сделок, признаваемых контролируемыми сделками в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 НК РФ) коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в сделках, признаваемых контролируемыми сделками в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 НК РФ, коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения

Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком — физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций, но не менее 100 000 рублей

Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения

500 тыс. рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения

50 тыс. рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения

Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126.2 НК РФ

500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения

Представление налоговым агентом налоговому органу недостоверных сведений о факте открытия индивидуального инвестиционного счета налогоплательщика, о суммах денежных средств, внесенных налогоплательщиком на такой индивидуальный инвестиционный счет за соответствующий налоговый период, в рамках процедуры получения налогоплательщиком инвестиционных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221.1 НК РФ

20 % от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных налоговым агентом недостоверных сведений

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета

1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 3.2 статьи 23 НК РФ

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктами 2.1 и 2.2 статьи 23 НК РФ

20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком национальной документации

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком глобальной документации

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок)

Непредставление в установленный срок сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участника международной группы компаний или представление недостоверных сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участника международной группы компаний

Нарушение установленных Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход

— повторно в течение шести месяцев

Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, налогового мониторинга

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации

— повторно в течение года

Представление организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность, медицинскую деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, налоговому органу недостоверных сведений о фактических произведенных налогоплательщиком расходах за оказанные услуги в рамках процедуры получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке

20% от суммы неправомерно полученного налога

Открытие банком счета российской организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через отделение, аккредитованному филиалу, представительству иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, счета инвестиционному товариществу при отсутствии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе, открытие счета иностранной организации, не указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 86 НК РФ, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе

— открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лица

Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества

Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) или налогового агента, местной администрации, организации федеральной почтовой связи или многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг о перечислении налога (сбора, страховых взносов), авансового платежа, пеней, штрафа в качестве единого налогового платежа, а также государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Исполнение банком в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества либо при наличии ограничений, предусмотренных пунктом 12 статьи 76 НК РФ, его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ

20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб.

Исполнение банком в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества либо при наличии ограничений, предусмотренных пунктом 12 статьи 76 НК РФ, его поручения на проведение расходных операций по счетам в драгоценных металлах, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ

20 % от суммы денежных средств, эквивалентной стоимости драгоценных металлов, с которыми были проведены расходные операции по счету, в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб

Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении суммы задолженности

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

30% суммы, не поступившей в результате таких действий

Непредставление справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок с нарушением срока или содержащих недостоверные сведения

Предоставление права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица

Несообщение в установленный срок налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также сведений об изменении реквизитов электронных средств платежа

Исполнение при наличии решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб.

Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перечисление задолженности в бюджетную систему РФ за счет электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

Совершение действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа

30% не поступившей в результате таких действий суммы

Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения

Представление банком налоговому органу недостоверных сведений о фактически произведенных налогоплательщиком расходах на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, и (или) на погашение процентов, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в рамках процедуры получения налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221.1 НК РФ

20 % от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных банком недостоверных сведений

Нарушение уполномоченной кредитной организацией установленных Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган информации об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также информации о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг)

20% от суммы не уплаченного в связи с таким нарушением налога, но не менее 200 руб.

Нарушение уполномоченной кредитной организацией установленных Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган полученной от налогоплательщика информации о суммах и видах выплаченных доходов физических лиц (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога на доходы физических лиц в отношении этих доходов, а также информации, полученной от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты

500 руб. за каждый факт такого нарушения

Ответственность местной администрации, организации федеральной почтовой связи, многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации

Нарушение местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи или МФЦ срока перечисления (внесения в организацию федеральной почтовой связи, банк для перечисления) в бюджетную систему РФ денежных средств, принятых в счет уплаты (перечисления) налога (сбора, страховых взносов, авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

Нарушение установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход

20% от суммы расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов

Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки по ставке:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ

2) для организаций:

— в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;

Примечание

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ

Уголовная ответственность граждан и должностных лиц

Ст. 183 УК РФ Собирание сведений, составляющих налоговую тайну, путем похищения документов, обмана, шантажа, принуждения, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом

Штраф до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо исправительные работы на срок до одного года, либо принудительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на тот же срок

Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих налоговую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе

Штраф до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо исправительные работы на срок до двух лет, либо принудительные работы на срок до четырех лет, либо лишение свободы на тот же срок

Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, а равно причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтересованности

Штраф до 1 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет, либо лишение свободы на тот же срок

Деяния, предусмотренные частями второй или третьей статьи 183 УК РФ, повлекшие тяжкие последствия

Принудительные работы на срок до пяти лет либо лишение свободы на срок до семи лет

Ст. 198 УК РФ Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года

То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительные работы на срок до трех лет, либо лишение свободы на тот же срок

Ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

То же деяние, совершенное: — группой лиц по предварительному сговору; — в особо крупном размере

Штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Статья 199.1. УК РФ Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере

Штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Статья 199.2. УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере

Штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Штраф от 200 000 до 2 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Статья 199.3. УК РФ Уклонение страхователя — физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд путем занижения базы для начисления страховых взносов, и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов, и (или) непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений, совершенное в крупном размере

Штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов

То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Штраф до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок

Статья 199.4. УК РФ Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд путем занижения базы для начисления страховых взносов, и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов, и (или) непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений, совершенное в крупном размере

Штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до одного года

То же деяние, совершенное: — группой лиц по предварительному сговору; — в особо крупном размере;

Штраф от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового, либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Настоящая бизнес-справка, составленная юристами компании «Гарант», представляет собой таблицу, в которой собрана вся информация об ответственности субъектов налоговых правоотношений.

Справка позволяет узнать конкретный состав правонарушения и преступления в сфере законодательства о налогах и сборах и установленный за него вид и размер наказания.

Обновление настоящей справки происходит по мере изменения законодательства.

Как снизить штрафы от ФНС

По результатам камеральной или выездной проверки ФНС может не только доначислить суммы неуплаченных вовремя налогов, но и выписать штраф за нарушение налогового законодательства. В некоторых случаях эту сумму можно уменьшить в два и более раза. Как это сделать, разберем далее.

В этой статье:
  • Что такое налоговая ответственность
  • В каких случаях могут привлечь к налоговой ответственности
  • Что такое презумпция невиновности
  • Как уменьшить штрафы и пени по налогам
  • Иные смягчающие обстоятельства
  • Во сколько раз можно снизить сумму штрафов по налогам и сборам
  • Когда освободят от налоговой ответственности
  • Когда нельзя уменьшить налоговую ответственность
  • Можно ли не платить налоги, если оплатил штраф
Не допустите требований и штрафов по НДС

Сверяйтесь с контрагентами и подавайте корректные декларации

Что такое налоговая ответственность

Налогоплательщик несет ряд обязанностей перед бюджетом: он должен платить налоги, сдавать отчеты, вовремя вставать на учет и так далее. За нарушение этих правил он может быть привлечен к ответственности по статьям НК РФ, КоАП РФ, а иногда — по УК РФ.

Важно! Лицо не может быть дважды привлечено к ответственности за совершение одного и того же правонарушения (п. 2 ст. 108 НК РФ).

К налоговой ответственности привлекают юридических и физических лиц по основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 108 НК РФ). Основание — вступившее в силу решение ИФНС о привлечении к ответственности (п. 3 ст. 108 НК РФ). Его выносят после составления акта налоговой проверки.

За нарушение законодательства предусмотрены санкции в виде штрафов, размер которых закреплен главами 16 и 18 НК РФ (п. 1, 2 ст. 114 НК РФ).

К налоговой ответственности привлекают именно налогоплательщиков, то есть организации и физических лиц. Применить санкции, предусмотренные НК РФ к сотрудникам и руководителям, нельзя. Однако это не освобождает должностных лиц от административной и уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).

sverka-nds

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

В каких случаях могут привлечь к налоговой ответственности

Все основания для привлечения организаций и предпринимателей к налоговой ответственности перечислены в главе 16 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • нарушение процедуры постановки на учет в налоговом органе — штраф 10 000 рублей за нарушение срока постановки на учет в ФНС и 10 % от доходов, полученных без постановки на учет (ст. 116 НК РФ);
  • несдача декларации по налогам и сборам — штраф 5 % от неуплаченной вовремя суммы за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ);
  • несоблюдение порядка сдачи налоговой декларации — штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ);
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов — штраф от 10 000 рублей и более (ст. 120 НК РФ);
  • частичная или полная неуплата налогов и сборов — штраф от 20 % до 40 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ);
  • невыполнение обязанностей налогового агента — штраф 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ);
  • непредставление налоговикам сведений — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ) и так далее.

Кроме того, есть еще глава 18 НК РФ. В ней перечислены виды правонарушений, за совершение которых инспекторы привлекают банки.

Что такое презумпция невиновности

В налоговом законодательстве действует презумпция невиновности. Это значит, что налогоплательщик считается невиновным, пока его вину не докажет налоговый орган. Все неустранимые сомнения в виновности лица трактуются в его пользу (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Как уменьшить штрафы и пени по налогам

Сумма санкций подлежит уменьшению при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). Их полный перечень закреплен в п. 1 ст. 112 НК РФ:

  • тяжелые личные и семейные обстоятельства;
  • влияние угрозы или принуждения в условиях материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица;
  • иные обстоятельства, которые суд или ФНС признают смягчающими.

Минфин придерживается позиции, что налоговики обязаны учесть смягчающие обстоятельства при привлечении налогоплательщика к ответственности (Письмо Минфина РФ от 13.10.2017 № 03-02-08/69062). Также и суды обязаны устанавливать наличие или отсутствие оснований для снижения суммы штрафа (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.07.2021 № Ф04-4121/2021).

Налогоплательщику всё же лучше заявить о наличии смягчающих обстоятельств самостоятельно, написав ходатайство в свободной форме о снижении суммы штрафа.

Важно! Заявление об установлении фактов, смягчающих ответственность, подается в ИФНС в том же порядке, что и возражения на акт налоговой проверки. Вместе с ходатайством нужно приложить подтверждающие документы.

Иные смягчающие обстоятельства

Перечень иных обстоятельств остается на усмотрение ИФНС или суда, в котором оспаривается решение инспекции. Можно руководствоваться примерами, перечисленными в Письме ФНС РФ от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@:

  • тяжелое финансовое положение организации;
  • тяжелое состояние здоровья;
  • активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона;
  • признание вины и добровольная уплата налогоплательщиком недоимки, пеней и штрафов;
  • несоразмерность деяния тяжести наказания;
  • отсутствие ущерба бюджету;
  • добросовестное исполнение обязанностей в прошлом;
  • наличие постоянной переплаты по налогам и сборам;
  • негативное влияние санкций западных стран на деятельность бизнеса и так далее.

Каждое из перечисленных обстоятельств инспекция рассматривает индивидуально. Не факт, что если в одном разбирательстве благотворительная деятельность была признана смягчающим обстоятельством, то так будет и в других делах.

При привлечении к ответственности налоговики руководствуются принципом справедливости наказания и оценивают размер причиненного вреда, степень вины, имущественное положение налогоплательщика и так далее. Основной упор делают на наличие умысла — если он был, то смягчающие обстоятельства, скорее всего, будут исключены.

Во сколько раз можно снизить сумму штрафов по налогам и сборам

Снизить санкции при наличии смягчающих обстоятельств можно как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Максимальный размер снижения законом не ограничен. Для уменьшения штрафных санкций достаточно одного смягчающего обстоятельства, но чем их больше — тем серьезнее может быть снижение.

Однако даже если налогоплательщик «собрал» все смягчающие обстоятельства, снизить сумму штрафа до нуля налоговая не сможет. Так как это будет уже расцениваться как освобождение от ответственности.

Важно! Размер штрафных санкций может быть снижен минимум в два раза через арбитражный суд даже в том случае, если налоговая уже учла смягчающие обстоятельства и снизила сумму штрафа.

Например, налоговики снизили штраф в 2 раза, но налогоплательщик остался недоволен и обратился в суд. Арбитры могут уменьшить штраф дополнительно еще в несколько раз. Это подтверждают комментарии по пункту 16 из Письма ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Когда освободят от налоговой ответственности

Иногда санкций можно просто избежать. Это называется освобождением от ответственности. В общем случае привлечь к ответу нельзя лицо, если:

  • налоговое правонарушение отсутствует;
  • вины лица в деянии нет;
  • истек срок исковой давности.

Также к ответственности не могут быть привлечены физические лица в возрасте до 16 лет (п. 1 ст. 109 НК РФ).

Законодательством предусмотрен перечень причин, при наличии которых вина налогоплательщика за совершение нарушений может быть исключена. Это правонарушения, совершенные (п. 1 ст. 111 НК РФ):

  • в результате чрезвычайных ситуаций (форс-мажоров) — подтверждением, например, служат общественно известные факты, публикации о ЧС в СМИ;
  • физлицом в состоянии аффекта или болезни, при которой гражданин не мог отдавать отчет своим действиям, — обстоятельства должны быть подтверждены документами;
  • при выполнении налогоплательщиком письменных разъяснений уполномоченных органов государственной власти — подтверждается письменными разъяснениями, относящимся к налоговому периоду, в котором совершено деяние;
  • в иных обстоятельствах, признанных судом или ИФНС исключающими налоговую ответственность.

Руководствуясь письмами Минфина, ФНС РФ и других органов, будьте внимательны. Органы власти нередко прямо в тексте письма указывают, что они не уполномочены давать разъяснения по тому или иному вопросу. В случае спора сослаться на такое письмо для исключения ответственности не получится.

Важно! Если мнение органов власти было основано на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком, то такие письма и разъяснения не будут исключать ответственность нарушителя.

Когда нельзя уменьшить налоговую ответственность

Снизить размер штрафа нельзя при наличии отягчающего обстоятельства — повторного правонарушения (п. 2 ст. 112 НК РФ). В таком случае штраф наоборот будет увеличен на 100 % (п. 4 ст. 114 НК РФ). Иных отягчающих оснований НК РФ не предусматривает.

Важно! Лицо, к которому применены налоговые санкции, считается подвергнутым им в течение 12 месяцев со дня вступления в силу решения ИФНС или суда (п. 3 ст. 112 НК РФ).

Умысел и налоговая ответственность

Умысел и смягчающие обстоятельства несовместимы. Правонарушения, совершенные умышленно, представляют более серьезную общественную опасность, чем «случайные» деяния (Письмо ФНС РФ от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@).

За умысел предусмотрены более строгие санкции. Например, стандартный штраф за неуплату налога — 20 % от неуплаченной суммы. А если действие было совершенно умышленно — 40 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).

При выявлении умысла в действиях налогоплательщика налоговая руководствуется Методическими рекомендациями, изложенными в Письме ФНС РФ от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

Можно ли не платить налоги, если оплатил штраф

Факт привлечения налогоплательщика к ответственности не освобождает его от налоговых обязанностей. То есть даже после уплаты штрафа заплатить налог или сдать декларацию в ФНС всё равно придется (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *