Вычеты за предыдущие периоды в 3 ндфл что писать
Перейти к содержимому

Вычеты за предыдущие периоды в 3 ндфл что писать

  • автор:

Вычет по предыдущим годам в декларации 3-НДФЛ: что писать в программе

Довольно частым вопросом при заполнении 3-НДФЛ у пользователей программы встает вопрос об оставшейся сумме имущественного вычета. И именно эта задача останавливает весь процесс заполнения и сдачи в инспекцию. Ведь не обладая знанием о размере этой суммы вы не закончите начатое дело.

Вычет за предыдущие годы в 3-НДФЛ что это?

В программе декларация в эту графу необходимо вписать сумму, с которой вы возвращали подоходный налог на покупку жилья за все года, которые вы обращались в налоговую с этим вопросом. Давайте рассмотрим это на небольшом примере.

    Два года подряд гражданин подавал декларацию за 2021 и 2022 года в налоговую с целью возврата ранее уплаченного налога. В 2024 году при подаче декларации за 2023 год ему необходимо будет указать вычет по предыдущим годам. Жилье он покупал за 1 450 000 руб.

Итак, узнать вычет за предыдущие годы можно четырьмя способами:

  • Обратиться в налоговую инспекцию, там вам должны предоставить искомую информацию, но не забудьте взять с собой документы.
  • Если у вас сохранился файл декларации за предыдущий год, можно взять информацию оттуда
  • Попросить у работодателя напечатать вам справки 2-НДФЛ за года по которым вы получали вычет и сложить суммы налоговой базы из них.

Самый надежный способ, посмотреть информацию в декларации 3-НДФЛ за предыдущий год. Там нужно открыть приложение 7: » Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества».

Далее листаем страницу вниз и, для того чтобы узнать вычет за предыдущие годы в блоке «Расчет имущественного вычета» нужно из 3-НДФЛ сложить пункты 2.1 и 2.6. Получившийся результат и будет искомой цифрой.

А для того, чтобы заполнить блок «Данные о процентах по кредитам» за предыдущие периоды необходимо суммировать пункты 2.2 и 2.7

Данный вариант является самым достоверным и точным и поможет вам заполнить декларацию без ошибок и получить возврат НДФЛ без дополнительных корректировок и взаимодействия с налоговой

Типичные ошибки в декларации 3-НДФЛ. Вопросы и ответы

Ольга Гукова

В статье мы поделимся ответами на самые популярные вопросы клиентов сервиса НДФЛка.ру. Расскажем как приложить недостающие документы к декларации, что значит строка 040 в декларации, какие ошибки бывают при подаче декларации за ребенка. Если у вас останутся вопросы, зарегистрируйтесь на сайте НДФЛка.ру, оформите услугу вычет под ключ и наши эксперты подготовят и подадут декларацию за вас!

Ошибки в декларации 3-НДФЛ

Сформировала в ЛК Декларацию 3-НДФЛ и забыла добавить сканы документов оплаты и скан договора. Каким образом через ЛК отправить данные документы или платежи будет проверены по реквизитам договора?

После того как декларация зарегистрирована и ей присвоен номер, необходимо в Личном кабинете налогоплательщика зайти в раздел «Жизненные ситуации» — декларация 3-НДФЛ. Опускаетесь в самый низ страницы. Там отображаются «Мои декларации». Нажимаете на номер декларации, после чего открывается декларация. Далее необходимо нажать на «Направить дополнительные документы» и загружаете Ваши документы.

Подана декларация с корректировкой три, после чего образовалась задолженность , но инспекция пишет что нужно подать декларацию корректировка четыре и указать сумму ранее заявленного социального налога вычета по расходам на лечение. Вопрос , где это указать ?

В декларации нужно указать все вычеты, заявленные за налоговый период. Таким образом, если вы ранее заявляли вычет на лечение, в корректирующей декларации тоже нужно его указать.

При заполнении декларации 3-НДФЛ возникла следующая проблема: в справке 2-НДФЛ указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Соответственно на эту сумму уменьшается и возврат налогового вычета. Дело в том, что я уже оплатил этот остаток через личный кабинет налогоплательщика. Вопрос: нужно ли вручную добавлять в декларацию сумму, уплаченную через кабинет, с предоставлением документов, это подтверждающих?

Нужно заполнять в соответствии со справкой по ф. 2-НДФЛ. Для более точного ответа на вопрос нужно ознакомится с Вашими документами. Предлагаем воспользоваться услугами нашего сервиса, в который входит проверка всех документов, информационная поддержка личного налогового консультанта, заполнение декларации 3-НДФЛ.

При заполнении декларации выскакивает код 040, что он значит?

Строка 040 в разделе 2 заполняется в том случае, если у вас была продажа имущества, которым вы владели менее 3 или 5 лет и вы указываете вычет при продаже для уменьшения налогооблагаемой базы.

При заполнении декларации сумма возврата меньше, чем должна быть, почему?

Возможно, какие-то данные внесены неверно. Вычет предоставляется в пределах удержанного НДФЛ за год.

Работодатель указал неверный ОКТМО. Налоговая сказала переделать декларацию. Чтобы было два листа Раздела 1. Лист с неверным ОКТМО обнулить, а другой лист с верным ОКТМО и необходимой суммой к возврату. Как этого добиться?

Обнуление ОКТМО и добавление второго Раздела 1 возможно только в специализированных программах. Программное обеспечение на сайте налог. ру не имеет такой функции.

Налоговая прислала уведомление об отказе в приеме налоговой декларации и о том, что расчет считается непредставленным со ссылкой на п.28 Административного регламента ФНС России: 0100500000-неправильное указание (отсутствие)сведений по доверенности; 0100500006-отсутствует сообщение о доверенности. Какую доверенность и в какой форме я должна предоставить, если я подаю декларацию за ребенка и являюсь его законным представителем.

Если декларацию подаете не вы сами, а ваш представитель (например, супруг), то он обязан иметь при себе нотариальную доверенность. Исключением являются лишь законные представители (например, родители несовершеннолетних детей).В случае сдачи декларации родителем за несовершеннолетнего ребенка нотариальная доверенность не нужна. Вы подаете декларацию на основании документа, подтверждающего родство. Копию такого документа нужно прикрепить к декларации. Вам нужно обратиться в вашу налоговую с вопросом о неправомерности отказа в приеме, если все необходимые документы, подтверждающие ваше родство, были вами предоставлены в налоговую и указаны в декларации.

Наступил 2023 год. За 2019 год была подана налоговая декларация 3-НДФЛ (вычет на лечение). Необходимо было еще отразить в декларации учебу сына, но его не было в стране, не все документы были собраны. В декабре он приехал, но мы не успели сделать уточненную декларацию. Могу ли я в этом, 2023 году, подать уточненную декларацию?

В этом году за 2019 год декларацию подать могут только пенсионеры.

В 2020 году приобрела квартиру в новом доме. Организация выдала пакет документов. При подаче декларации на возврат НДФЛ в налоговую инспекцию мне сказали, что отсутствуют платежные документы, должны быть либо квитанция к ПКО либо банковский ордер. Правомерно ли мне отказали? В договоре прописано, что регистрация происходит после получения денежных средств-квартиру, как говорится, передали в собственность, зарегистрировали.

Платежные документы необходимо хранить, потому что важно доказать факт несения вами расходов. Но если в договоре четко указано о том, что квартира передается по акту приема-передачи после уплаты денежных средств, то в таком случае надо обратить внимание налогового инспектора на конкретный пункт договора. Чтобы не возникали споры в инспекцией, я советую вам снять с платежного документа копию и предоставить ее.

В 2020 году организация, в которой я работаю, была реорганизована в форме преобразования (код 1). Соответственно, мной были получены 2 справки по форме 2-НДФЛ: для новой организации и для нее же до преобразования. В справке, которая относится к организации до преобразования, указано два набора ИНН/КПП: 1. В пункте ИНН/КПП указаны данные организации на настоящий момент. 2. В пункте ИНН/КПП реорганизованной организации указаны данные организации до преобразования. При подготовке декларации по форме 3-НДФЛ в разделе «источники дохода», какой из наборов данных следует указывать?

Данные по каждой справке 2-НДФЛ вносятся отдельно. Мы с удовольствием поможем вам составить налоговую декларацию 3-НДФЛ и снимем все спорные вопросы.

Я подавала налоговую декларацию за 2021 год на получение имущественного вычета. Также проходила лечение в течение 2021-2022гг. Документы из мед. учреждения получила в конце 2022 г. (на тот момент возврат по имущественному вычету от налоговой уже получила). Могу ли я теперь подать корректировку 3-НДФЛ по суммам на лечение, уплаченным в 2021 г.? Если да, то как туда включить уже полученный имущественный вычет?

Вы вправе подать корректирующие данные за 2021 год. Вам надо будет повторить данные с первоначальной декларации и дополнить данные по вычету на лечение в листе Ж2. При этом, так как вам уже вычет на жилье был предоставлен, сумма вычета по покупке жилья после корректировки уменьшится на сумму вычета на лечение. И у вас изменится остаток переходящего имущественного вычета на следующий год. Остальные данные остаются неизменными.

Подводим итоги:

  • В корректирующей декларации нужно указать все вычеты, заявленные за налоговый период.
  • Строка 040 в разделе 2 заполняется в том случае, если у вас была продажа имущества, которым вы владели менее 3 или 5 лет и вы указываете вычет при продаже для уменьшения налогооблагаемой базы.
  • В случае сдачи декларации родителем за несовершеннолетнего ребенка нотариальная доверенность не нужна. Вы подаете декларацию на основании документа, подтверждающего родство. Копию такого документа нужно прикрепить к декларации.
  • В 2023 году за 2019 год декларацию могут подать только пенсионеры.
  • Чтобы получить помощь по налоговому вычету и декларированию доходов обращайтесь к нашим налоговым консультантам.

XII. Заполнение Приложения 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» формы Декларации

12.1. Приложение 7 заполняется физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации.

12.2. В Приложении 7 производится расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

12.3. В случае если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 7, содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходам. При этом расчет имущественных налоговых вычетов (строки 100 — 180 Приложения 7) в этом случае отражается только на последней странице.

12.4. В строках 010 — 090 Приложения 7 указываются сведения о каждом факте нового строительства либо приобретения на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них (далее — объект), по которому рассчитывается либо рассчитывался ранее имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:

в строке 010 указывается код наименования объекта в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку;

в строке 020 указывается код признака налогоплательщика в соответствии с приложением N 7 к настоящему Порядку;

в строке 030 указывается способ приобретения жилого дома: 1 — новое строительство жилого дома, 2 — приобретение жилого дома. Строка 030 заполняется только в случае, если в строке 010 указаны коды наименования объекта «1» либо «7»;

(абзац введен Приказом ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

в строке 031 указывается код номера объекта: 1 — кадастровый номер; 2 — условный номер; 3 — инвентарный номер; 4 — номер отсутствует;

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

(см. текст в предыдущей редакции)

в строке 032 указывается кадастровый номер объекта; при отсутствии кадастрового номера объекта указывается условный номер объекта; при отсутствии кадастрового и условного номера объекта указывается инвентарный номер объекта; при отсутствии кадастрового, условного и инвентарного номера объекта строка 032 не заполняется;

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

(см. текст в предыдущей редакции)

в строке 033 указываются сведения о местонахождении объекта. Строка 033 может не заполняться при заполнении строк 031 и 032;

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

(см. текст в предыдущей редакции)

в строке 040 указывается дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ);

в строке 050 указывается дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ);

в строке 060 указывается дата регистрации права собственности на земельный участок, в случае, если право на вычет заявляется в части расходов на приобретение земельного участка или доли (долей) в нем (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ);

в строке 070 указывается доля (доли) в праве собственности на приобретенный объект;

в строке 080 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта).

В случае заполнения нескольких Приложений 7 сумма значений показателей строк 080 всех Приложений 7 не может превышать предельный размер имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта));

в строке 090 указывается — сумма фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта.

В случае если на основании Декларации заявляется имущественный налоговый вычет по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации после 01.01.2014, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов (займов), значение строки 090 не должно превышать 3 000 000 рублей.

12.5. В строках 100 — 180 Приложения 7 производится расчет имущественного налогового вычета путем указания следующих показателей:

в строке 100 — сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа;

в строке 110 — сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, и учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по указанным расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа;

в строке 120 — сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

в строке 130 — сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

в строке 140 — размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (по налоговой ставке 13 процентов), за минусом предоставленных налоговых вычетов.

Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13 процентов (показатель по коду строки 010 Раздела 2, в случае заполнения Раздела 2 по соответствующей налоговой ставке), следует вычесть следующие значения:

сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, указанных в строках 060 и 150 Приложения 3;

сумму доходов, не подлежащих налогообложению согласно статье 217 Кодекса, указанных в строке 120 Приложения 4;

сумму стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219 и 219.1 Кодекса, указанных в строках 070, 181, 200 и 210 Приложения 5;

сумму имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету на основании положений статьи 220 Кодекса, указанных в строке 160 Приложения 6;

сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанную в строке 120 Приложения 7;

сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанную в строке 130 Приложения 7;

сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами, операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, указываемых по строкам 040 и 052 Приложения 8;

сумму инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемая к вычету по совокупности совершенных операций, указываемая по строке 060 Приложения 8;

сумму инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемая к вычету по совокупности совершенных операций, указываемая по строке 070 Приложения 8;

в строке 150 — общая сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы, исчисленной в строке 140 Приложения 7;

в строке 160 — общая сумма расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями строк 140 и 150 Приложения 7;

в строке 170 — остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

В случае если часть имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса, была предоставлена налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, значение строки 170 Приложения 7 определяется в виде разности между суммой значений строк 080 Приложения 7 и суммой значений строк 100, 120 и 150 Приложения 7.

В случае если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение строки 170 Приложения 7 определяется в виде разности между суммой значений строк 080 Приложения 7 и суммой значений строк 120 и 150 Приложения 7;

в строке 180 — остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

Сумма значений строк 150 и 160 не должна превышать значение строки 140 Приложения 7; сумма значений строк 100, 120, 150 и 170 не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право; сумма значений строк 110, 130, 160 и 180 также не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

Налоговые вычеты для физических лиц

Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

  • приобретение жилья;
  • обучение;
  • лечение;
  • физкультурно-оздоровительные услуги;
  • пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
  • дополнительное пенсионное обеспечение;
  • совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
  • а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

В связи с тем, что с 2021 года установлена налоговая ставка в размере 15% с доходов, превышающих 5 мл руб. за налоговый период, при определении налоговой ставки учитывается и сумма налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник. Так, например, если заработная плата за период январь – июль 2021 года составляет 6 млн. руб. (других доходов в этом периоде не было), но при этом сотрудник предоставил уведомление из налоговой о наличии у него права на имущественный вычет при покупке жилья (2 млн. руб.). В этом случае налоговая база будет равна: 6 млн. руб. — 2 млн. руб. = 4 млн. руб. Поскольку порог в 5 млн. руб. не превышен, то повышенная ставка 15% не применяется.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

  • стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
  • социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

Для получения ряда налоговых вычетов нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. руб. на третьего и каждого последующего ребенка и 12 тыс. руб. на каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет или до 24 лет в некоторых случаях) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

  • в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
  • в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

В отношении имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам) действует также упрощенный порядок его получения. Он предполагает бесконтактное взаимодействие физлиц с налоговыми органами через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение вычета. Положения новой ст. 221.1 НК РФ вступили в силу 20 мая 2021 года и применяются к налоговым вычетам, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года. Для получения вычета через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) направляется соответствующее заявление, где для возврата денежных средств достаточно указать реквизиты счета в банке. Подать такое заявление можно по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году его подачи (п. 2 ст. 221.1 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-04-05/18915).

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

  • договор о приобретении жилья;
  • документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
  • платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

Вопросы и ответы по разделу:

В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в год). При этом форма обучения значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-04-05/17204).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. № 03-04-06/4871).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

  • договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • справки поформе 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании «Гарант» материале.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано, по общему правилу, в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/4/113533@ от 28 октября 2010 г.).

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2022 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2021, 2020 и 2019 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134). Если же право на налоговый вычет возникло в 2021 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-04-05/29786). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12466@).

БЛАНКИ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

  • Ответить на обращение о подтверждении права на вычет налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его подачи (абз. 2 п. 2 ст. 219, абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).
  • Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ).

В какой срок предоставляется имущественный или социальный вычет налоговой инспекцией?

  • Перечислить сумму вычета налоговая инспекция должна не позднее четырех месяцев со дня получения от налогоплательщика декларации и заявления о предоставлении вычета: три месяца отводятся на камеральную проверку и еще один – на перечисление денег (письмо Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-02-08/57177).
  • Если же налогоплательщик подал сначала декларацию, а после окончания ее камеральной проверки – заявление на вычет, то деньги на указанный им счет должны поступить не позднее месяца со дня подачи заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
  • В каких случаях нужно подавать декларацию 3-НДФЛ, читайте в материале: 3-НДФЛ.
  • По каким расходам и с какими ограничениями можно получить налоговый вычет при покупке квартиры, а также какие для этого потребуются документы, читайте в материале: Налоговый вычет при покупке квартиры.

Последняя актуализация: 20 января 2022 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *