Что является обособленным подразделением юридического лица
Перейти к содержимому

Что является обособленным подразделением юридического лица

  • автор:

Что является обособленным подразделением юридического лица

Положения данного документа (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 N 351-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после 01.10.2023.

Филиалы (представительства) иностранных юрлиц из недружественных государств, отвечающие установленным условиям и при наличии оснований, могут быть по решению Арбитражного суда Московской области преобразованы в ООО (ФЗ от 14.07.2022 N 320-ФЗ).

ГК РФ Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица

(в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Позиции высших судов по ст. 55 ГК РФ >>>

1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц.

(в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Энциклопедия решений. Иные обособленные подразделения (январь 2024)

Помимо филиалов и представительств юридические лица вправе создавать иные территориально обособленные подразделения. Данные подразделения не наделяются статусом филиала или представительства. Это могут быть цеха, строительные участки, объекты торговли, пункты приема, АЗС и т.п., расположенные вне места нахождения общества.

В отличие от филиалов и представительств иные обособленные подразделения обычно не имеют расчетного счета, своего баланса, не имеют права совершать сделки, принимать на работу персонал. Полномочия работников таких обособленных подразделений могут следовать из обстановки (абзац второй п. 1 ст. 182 ГК РФ) либо им (в том числе руководителю такого подразделения) может выдаваться доверенность на совершение некоторого числа полномочий.

Например магазин, принадлежащей торговой сети, может заниматься только реализацией продукции. Заключение договоров с изготовителями (поставщиками) продукции, реализуемой в магазине, поставщиками коммунальных услуг и т.п. осуществляются юридическим лицом самостоятельно либо путем поручения их другим своим структурным подразделениям. Руководителю такого магазина может выдаваться доверенность только на прием товара от поставщиков.

В отличие от филиалов, представительств законодательством не урегулирована процедура создания иных обособленных подразделений. Как правило, решения о создании иных обособленных подразделений принимаются исполнительным органом юридического лица в рамках текущего управления. Например, генеральный директор ООО может издать приказ об открытии соответствующего подразделения.

Обособленные подразделения могут образовываться при исполнении юридическим лицом договоров, например, при заключении строительной компанией договора на ремонт участка автомобильной дороги возникает необходимость создания обособленного подразделения по месту проведения работ. В такой ситуации приказ о создании обособленного подразделения может не издаваться, само выполнение работ работниками будет свидетельствовать о создании обособленного подразделения.

Вместе с тем в уставе или иных внутренних документах общества может быть установлено согласование открытия таких обособленных подразделений с иными органами управления: общим собранием участников (акционеров), советом директоров общества, либо определяться, что открытие таких обособленных подразделений производится в рамках программ развития общества, утверждаемых органами управления общества, и т.п.

В связи с созданием территориально обособленных подразделений у общества может возникнуть обязанность по постановке их на учет в налоговых органах (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Для целей налогового контроля обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Внимание

Создание даже одного рабочего места организацией вне места ее нахождения является основанием для постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения (письмо МНС РФ от 29.04.2004 N 09-3-02/1912 «О признании одного рабочего места обособленным подразделением», письмо Минфина РФ от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73, постановления Восьмого ААС от 04.03.2015 N 08АП-102/15 и от 14.05.2015 N 08АП-3127/15, Двенадцатого ААС от 29.07.2016 N 12АП-7064/16).

Рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (п. 1 ст. 11 НК РФ, часть шестая ст. 209 ТК РФ).

Таким образом, возникновение обособленного подразделения организации налоговое законодательство связывает с наличием следующих критериев:

— наличие стационарных (созданных на срок более 1 месяца) рабочих мест, оборудованных вне места государственной регистрации организации;

— ведение деятельности через это подразделение;

— осуществление работодателем контроля рабочего места (см. постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/15, Поволжского округа от 16.11.2016 N Ф06-14530/16).

Под территориальной обособленностью структурного подразделения организации обычно понимают осуществление деятельности по адресу, отличному от адреса организации, который указан в учредительных документах организации и ЕГРЮЛ (см. письма Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15861, от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702, постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/15, Арбитражного суда Поволжского округа от 16.11.2016 N Ф06-14530/16, Двенадцатого ААС от 29.07.2016 N 12АП-7064/16, Седьмого ААС от 26.10.2016 N 07АП-1836/16). При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности определения обособленных подразделений организации в зависимости от того, что место нахождения этой организации и ее обособленных подразделений на территории, подведомственной одному или нескольким налоговым органам (письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-02-07/1/72669). Обязанность организации представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании каждого обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) возникает независимо от того, что обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования или территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному или нескольким налоговым органам (письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-02-07/1-314)

Вместе с тем, в судебной практике можно встретить и несколько иной подход, когда под территориальной обособленностью структурного подразделения организации подразумевается его расположение географически отдельно от организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации, подконтрольной тому или иному налоговому органу (см. постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.07.2016 N Ф04-2550/16). Подразделение признается территориально-обособленным в том случае, если оно находится на территории, где налоговый учет и контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика, а различные почтовые адреса головной организации и подразделения в одном населенном пункте не создают у налогоплательщика обязанности повторной постановки на учет, так как место нахождения юридического лица и место нахождения подразделений совпадает (см. постановление Восьмого ААС от 16.03.2017 N 08АП-1078/17).

Под оборудованностью рабочего места в правоприменительной практике понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (письма Минфина России от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 18.11.2016 N 03-02-07/1/67982, от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36019, постановления АС Поволжского округа от 27.10.2016 N Ф06-13908/16, Четырнадцатого ААС от 25.08.2015 N 14АП-5624/15)

Обособленные подразделения в 2023 году: что такое, виды, открытие и учёт

Если вы заинтересованы в географической экспансии, подумайте об открытии новых точек в других городах и регионах. Рассказываем, что такое обособленное подразделение, как его открыть и зарегистрировать в налоговой.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение (ОП) — часть организации, которая находится за пределами юридического адреса и имеет отдельные рабочие места.

Компания «Трюлики» производит аксессуары для автомобилей. В 2023 г. руководство решило развивать розничное направление. В ТЦ арендовали помещение, наняли продавцов и менеджеров. Новая точка — обособленное подразделение.

Если организация откроет розничный магазин на территории завода, это не будет считаться обособленным подразделением. Еще один важный критерий — осуществление деятельности дольше месяца. Если компания арендует точку на две недели, её не признают ОП.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Виды ОП

Кроме обособленного подразделения, выделяют:

Представительство — структурная единица, представляющая и защищающая интересы организации. Она не ведет коммерческую деятельность, но может анализировать рынок, проводить кампании для привлечения внимания к бренду и т.п.

Филиал — расширенная версия представительства, которая частично или полностью дублирует функции головной компании (ГК). Она может продавать товары или оказывать услуги, заключать сделки с партнёрами и т.п.

В отличие от филиала и представительства, сведения об ОП не вносят в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Оно не участвует в тендерах, не судится с контрагентами и не заключает договоры с поставщиками.

Как открыть обособленное подразделение

Регистрацию обособленного подразделения начинают с решения единственного учредителя или участников общества. Документ составляют в свободной форме.

На основе решения выпускают и регистрируют приказ, в котором указывают:

  • наименование ОП;
  • документ-основание создания ОП. В нашем примере — решение единственного учредителя ООО «Трюлики»;
  • адрес ОП;
  • ФИО руководителя ОП;
  • срок постановки на учёт.

Далее составляют положение — свод правил, которые определяют функции обособленного подразделения. Здесь описывают направление деятельности, полномочия, состав штата и другие детали, которые важны для функционирования ОП.

Если регистрируют филиал и представительство, соответствующие изменения отражают в Уставе. Компании выпускают новую редакцию или составляют отдельный документ, который дополняет текущий Устав.

Как зарегистрировать ОП в налоговой

В течение 30 дней с момента регистрации о создании ОП уведомляют налоговую инспекцию — п. 2 ст. 23 НК РФ. В ИФНС по месту регистрации головной компании направляют сообщение по форме С-09-3-1, которая утверждена приказом ФНС России от 04.09.2020 г. № ЕД-7-14/632@.

Сообщение по форме С-09-3-1

Сообщение по форме С-09-3-1

Если регистрируют филиал или представительство, к сообщению прикладывают оригиналы выписки из ЕГРЮЛ и заявления о регистрации изменений по форме Р13014. Пакет документов дополняют нотариально заверенными копиями:

  • решения учредителей о создании ОП;
  • положения об ОП;
  • обновлённой редакции Устава или документа с изменениями;
  • свидетельства о государственной регистрации головной организации;
  • приказов о назначении сотрудников в ОП;
  • квитанции об уплате госпошлины за государственную регистрацию;
  • договора аренды, если ОП работает на арендованной площади.

Об ОП с отдельным расчётным счётом, которое будет самостоятельно платить зарплату, уведомляют Социальный фонд России.

Что делать с бухгалтерским и налоговым учётом

Бухгалтерский учёт за ОП ведёт ГК. К рабочему плану счетов добавляют субсчета, чтобы в аналитическом учёте разделить потоки головной фирмы и обособленного подразделения.

Порядок распределения расходов выбирают по собственному усмотрению, но обычно руководствуются долями в общей выручке. Первичные документы выставляют от имени ГК.

Если компания применяет УСН, то она уплачивает единый налог, даже если ОП находится в другом городе или регионе. С декларацией по налогу на прибыль сложнее, потому что нужно готовить два варианта:

  • Общую — отражают совокупные показатели по ГК и ОП.
  • Сокращённую на каждое обособленное подразделение — титульный лист, подразделы 1.1, 1.2 и приложение №5 ко второму листу.

Общую сдают по месту регистрации головной организации, а сокращённую — в ИФНС, к которой относится ОП.

Страховые взносы и НДФЛ платит головная фирма, даже если у подразделения отдельный расчётный счёт и оно самостоятельно рассчитывается по зарплатам. С 2023 г. действует ЕНП, каждой фирме открыли единый налоговый счёт с привязкой к ИНН. У ОП нет налогового идентификатора, поэтому оно не может выполнять обязательства и индивидуально пополнять ЕНС.

Как закрыть обособленное подразделение

Порядок закрытия ОП аналогичен открытию:

  1. Учредители принимают решение о закрытии и оформляют документ в свободной форме.
  2. Компания составляет и регистрирует приказ о закрытии подразделения. В нём указывают лицо, ответственное за закрытие в соответствии с актуальными нормами.
  3. В течение трёх дней с момента регистрации приказа в ИФНС по месту головной компании направляют уведомление о закрытии. Документ оформляют по форме С-09-3-2, которая утверждена приказом ФНС России от 04.09.2020 г. № ЕД-7-14/632@.

Если закрывают филиал или представительство, к уведомлению С-09-3-2 прикладывают изменения Устава и заявление о регистрации изменений по форме Р13014.

Рассказываем о сложных вещах незанудно, понятно и с юмором на ютуб-канале

Коротко

  1. Обособленное подразделение (ОП) — часть организации, которая находится за пределами юридического адреса, имеет отдельные рабочие места и работает дольше месяца.
  2. В отличие от филиала и представительства, данные об ОП не вносят в ЕГРЮЛ.
  3. Чтобы зарегистрировать подразделение, учредители принимают решение об открытии. Затем составляют приказ и положение ОП, при необходимости вносят изменения в Устав.
  4. О создании ОП уведомляют ИФНС по месту головной компании. Документ составляют по форме С-09-3-1, которая утверждена приказом ФНС России от 04.09.2020 г. № ЕД-7-14/632@.
  5. Бухгалтерский учёт за ОП ведет ГК. К рабочему плану счетов добавляют субсчета, чтобы в аналитическом учёте разделить потоки головной фирмы и обособленного подразделения.
  6. Порядок закрытия ОП аналогичен открытию. Учредители принимают решение, выпускают приказ и уведомляют ИФНС по месту головной фирмы по форме С-09-3-2.

Статья актуальна на 12.07.2023

Обособленное подразделение юридического лица: как принять, перевести и уволить работников

Создание обособленного подразделения (ОП) добавляет вопросов кадровикам: как вести учет персонала, надо ли оформлять командировки при поездках в головной офис, как принимать и увольнять сотрудников. Сложности связаны с тем, что в трудовом законодательстве нет отдельных разделов по ОП. В статье – как вести кадровое делопроизводство, если у компании есть обособленные подразделения.

Что считать обособленным подразделением

Сразу отметим, что в гражданском и налоговом законодательстве понятия ОП различаются. По ст. 55 ГК РФ обособленное подразделение – это представительства и филиалы, зарегистрированные в ЕГРЮЛ.

Для налогового учета не имеет значения, указано ли ОП в уставных документах. Согласно ст. 11 НК РФ это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Важно! Рабочее место согласно ст. 209 ТК РФ – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Это не одно и то же, что место работы, которое должно быть указано в трудовом договоре, – место нахождения организации или ее обособленного подразделения.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более месяца. То есть структурное подразделение организации будет считаться обособленным подразделением, если:

  • оно территориально расположено по другому адресу, не по месту нахождения компании;
  • в нем оборудованы рабочие места, куда сотрудник должен ходить на работу.

Например, энергосбытовая компания создает Центры обслуживания клиентов (ЦОК) по городу. У ЦОК есть свои помещения, сотрудники на рабочих местах и свой режим работы. Это обособленные подразделения. А вот несколько дистанционных работников, проживающих в другом городе, ОП считаться не могут. У них нет рабочих мест под контролем работодателя.

Есть четыре вида подразделений юридического лица:

  1. Филиал – ОП, которому переданы все или часть функций основной организации, и зарегистрированное в ЕГРЮЛ. У него есть директор, свой аппарат управления, и он занимается теми же видами деятельности, что перечислены в уставе головной компании.
  2. Представительство – ОП, зарегистрированное в ЕГРЮЛ и созданное для защиты интересов организации в определенном регионе. В отличие от филиала, ему не передаются функции компании.
  3. Структурное подразделение. Это элемент оргструктуры предприятия – отдел, департамент, управление, выполняющее свою функцию.
  4. Обособленное подразделение. Это одно или несколько структурных подразделений компании, расположенных вне места нахождения основной организации.

Филиал и представительство открывают решением общего собрания акционеров или участников. Для создания ОП достаточно приказа директора. Также наличие ОП отражают в штатном расписании.

Важно! Компания должна уведомить ФНС о создании обособленного подразделения в течение месяца. Для этого она направляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения сообщение по форме №С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ . И уже на основании его ОП ставят на учет там, где оно расположено.

Как организовать кадровое делопроизводство в обособленном подразделении

Законом этот вопрос не урегулирован. Компания может выбрать один из трех вариантов:

  1. Централизованный. Кадровое делопроизводство ведет головной офис, в том числе оформляет прием и увольнение сотрудников, сдает за обособленное подразделение отчеты. Вся работа проходит по единым правилам, и возможные ошибки тоже всегда одинаковые. Такой вариант неудобен, если ОП территориально расположено далеко от головного офиса. Его сотрудникам придется много ездить для передачи заявлений или ознакомления с документами под личную подпись, если в компании нет электронного документооборота (ЭДО).
  2. Децентрализованный. Обособленное подразделение имеет свой расчетный счет, стоит на учете в территориальных отделениях внебюджетных фондов и самостоятельно ведет кадровое делопроизводство, сдает отчетность по работникам. Головной офис устанавливает только «правила игры»: утверждает локальные нормативные акты, штатное расписание, выдает доверенность руководителю ОП с полномочиями.
  3. Смешанный. В этом случае часть кадровых функций ведет головной офис, а часть – ОП. Например, прием работника, увольнение и перевод в другое обособленное подразделение оформляет центральное управление. Там же работнику проводят вводный инструктаж по охране труда, пожарной безопасности, ГО и ЧС. А вот отпуска, поощрения и взыскания оформляют уже в ОП.

Компания самостоятельно решает, какой вариант выбрать, с учетом своей организационной структуры, удаленности ОП, наличия ЭДО и квалификации специалистов на местах.

Обратите внимание! Трудовой кодекс не предусматривает возможность разработки собственных локальных нормативных актов, например, Правил внутреннего трудового распорядка, в обособленном подразделении. Но у ОП может быть свой коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ. Действовать он будет только для работников этого ОП.

Как оформить прием работника в обособленное подразделение

Запомните одно правило: ОП не может выступать как работодатель, поскольку это не юридическое лицо – ст. 20 ТК РФ. Работника всегда принимают на работу в компанию, и указывают ее название в трудовом договоре.

Вместе с тем есть ст. 57 ТК РФ, по которой надо писать место работы сотрудника с детализацией до обособленного подразделения, расположенного в другой местности. При этом допускается указать лишь населенный пункт, без точного адреса. А вот для рабочего места надо писать конкретный адрес, где должен находиться работник.

Таким образом, правильно в кадровых документах указывать:

  • название компании;
  • название обособленного подразделения;
  • населенный пункт ОП.

Примеры записи о приеме в обособленное подразделение

Для трудовой книжки – Принят на работу на должность инженера-программиста Каменского отделения ООО «Торнадо».

Для трудового договора – Место работы: Каменское отделение ООО «Торнадо» (г. Каменка Пензенской области).

В остальном прием в обособленное подразделение проходит по тем же правилам, что и трудоустройство к любому работодателю.

Обратите внимание! Полномочия руководителя и работников ОП определяют в положении об обособленном подразделении, должностных инструкциях, доверенностях. Обратите на это внимание, чтобы документы при трудоустройстве подписывал сотрудник, уполномоченный действовать от лица работодателя.

При приеме на работу в ОП учитывайте, что НДФЛ за работника придется перечислять в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения. На это еще раз указала ФНС России в письме от 15.05. 2014 №СА-4-14/9323. Поэтому надо организовать учет рабочего времени и начисление зарплаты по каждому обособленному подразделению.

Если работник совмещает должности в головной компании и ОП, или в двух ОП, то табель на него нужно вести отдельно по каждому рабочему месту. И, соответственно, раздельно начислять зарплату и удерживать НДФЛ.

Как оформить перевод в обособленное подразделение

При переводе работника будет иметь значение, где находятся старое и новое места работы сотрудника. Если они расположены в разных населенных пунктах, то перевод из одного обособленного подразделения в другое возможен только с письменного согласия работника – ст. 72.1 ТК РФ. Кроме того, надо будет заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указать новое место работы.

Если работник переходит из главного офиса в обособленное подразделение в этой же местности, и условия трудового договора не меняются, то это перемещение. Здесь письменное согласие сотрудника получать не нужно. Аналогично, если работника перемещают из одного ОП в другое, расположенное в этой же местности, если в трудовом договоре не было указано конкретное подразделение.

ООО «Торнадо» арендовало рядом с основным, в который переехали службы сбыта и транспорта. В трудовых договорах работников в качестве места работы было указано ООО «Торнадо» (г. Москва). Адрес рабочего места был прописан в должностных инструкциях. В данном случае для переезда достаточно приказа директора. Также нужно внести изменения в должностные инструкции, где указать новый адрес рабочего места.

Надо ли оформлять разъездной характер работы сотрудникам ОП

Часто работодатели забывают, что поездка в филиал или обособленное подразделение в другом городе – это командировка. Это следует из ст. 166 ТК РФ. И об этом напомнил Минтруд России в п. 5 письма от 17.11.2017 №14-2/В-1012.

Если сотрудники ОП вынуждены посещать центральный офис регулярно, то, возможно, имеет смысл оформить им разъездной характер работы согласно ст. 168.1 ТК РФ. Разница с командировками будет в том, что дни поездок не нужно будет оплачивать по среднему заработку.

Компания из Москвы имеет обособленное подразделение в Балашихе. Сотрудники ОП постоянно ездят в главный офис на совещания, для согласования документов и сдачи отчетов. Такие поездки должны оформляться как служебные командировки, в том числе с компенсацией расходов на проезд.

Как провести увольнение сотрудника обособленного подразделения

Если ОП закрывается, то трудовые договоры с работниками прекращаются по правилам для случая ликвидации организации. Это указано в ч. 4 ст. 81 ТК РФ. Но это только в том случае, если у компании в этой же местности нет другого обособленного подразделения, или она сама не расположена в этом же населенном пункте. Тогда увольнение будет проходить по правилам для сокращения штата.

Это важно, поскольку при закрытии ОП, расположенного в другой местности, можно уволить и всех «неприкасаемых», включая беременных женщин.

Если у вас есть обособленные подразделения в других городах, то вы сталкивались с проблемой, что выгоднее: командировки или разъездной характер работы. Узнать все нюансы разъездной работы вы можете из авторского мини-курса Валентины Митрофановой . Вы поймете, как оптимизировать режимы труда работников, чтобы не нести лишние расходы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *