Договор купли продажи долга или договор цессии что лучше
Перейти к содержимому

Договор купли продажи долга или договор цессии что лучше

  • автор:

Договор уступки прав по договору купли продажи

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор уступки прав по договору купли продажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Цессия:
  • Безвозмездная уступка права требования
  • Бухгалтерские проводки по договору цессии
  • Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария
  • Взыскание долга по договору цессии
  • Возмездность договора цессии
  • Показать все
  • Цессия:
  • Безвозмездная уступка права требования
  • Бухгалтерские проводки по договору цессии
  • Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария
  • Взыскание долга по договору цессии
  • Возмездность договора цессии
  • Показать все
  • Купля-продажа автомобиля:
  • Автомобиль для многодетной семьи
  • Бухгалтерские проводки при продаже автомобиля
  • Бухгалтерские проводки при продаже автомобиля физическому лицу
  • Госпрограмма семейный автомобиль
  • Доверенность от юридического лица на продажу автомобиля
  • Показать все

Формы документов

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 «Государственная регистрация сделок» ГК РФ «Ссылки ответчика на недействительность договора цессии от 29.04.2022 ввиду отсутствия его государственной регистрации также правомерно признаны судом первой инстанции необоснованными. Исходя из совокупного толкования положений статей 131, 164, пункта 2 статьи 389, пункта 2 статьи 558 и пункта 3 статьи 560 Гражданского кодекса Российской Федерации, действующим законодательством не предусмотрена необходимость государственной регистрации договора уступки прав, вытекающих из договора купли-продажи земельных участок и нежилых объектов недвижимости.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120
Исследованное судом соглашение об уступке права (требования) по существу является соглашением о купле-продаже будущего права (требования) на оплату поставленной продукции. Содержание и характер данного права не позволяют сделать вывод о неприменении к отношениям сторон указанного соглашения нормы о купле-продаже.

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы
    • Гражданский кодекс (ГК РФ)
    • Жилищный кодекс (ЖК РФ)
    • Налоговый кодекс (НК РФ)
    • Трудовой кодекс (ТК РФ)
    • Уголовный кодекс (УК РФ)
    • Бюджетный кодекс (БК РФ)
    • Арбитражный процессуальный кодекс
    • Земельный кодекс (ЗК РФ)
    • Лесной кодекс (ЛК РФ)
    • Семейный кодекс (СК РФ)
    • Уголовно-исполнительный кодекс
    • Уголовно-процессуальный кодекс
    • Производственный календарь на 2023 год
    • МРОТ 2024
    • ФЗ «О банкротстве»
    • О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
    • Об исполнительном производстве
    • О персональных данных
    • О налогах на имущество физических лиц
    • О средствах массовой информации
    • Производственный календарь на 2024 год
    • Федеральный закон «О полиции» N 3-ФЗ
    • Расходы организации ПБУ 10/99
    • Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
    • Календарь бухгалтера на 2023 год
    • Частичная мобилизация: обзор новостей

    Верховный суд искал сходство между договорами купли-продажи и цессии

    Верховный суд искал сходство между договорами купли-продажи и цессии

    Компания «Директ-Лизинг» и «Волгоградский завод буровой техники» заключили договор, согласно которому последний должен был поставить три мобильных буровых установки. Этого не произошло, и на стороне завода возникло обязательство вернуть аванс. «Директ-Лизинг» уступил право требования аванса «Русскому розыскному бюро», но бюро не оплатило договор цессии. Несмотря на возражения «Директ-Лизинга», бюро уступило право требования Волгоградскому металлургическому комбинату «Красный октябрь». А тот, в свою очередь, заключил аналогичное соглашение с «Торговым Домом Металлургическим заводом «Красный Октябрь». По мере перехода прав требований в рамках банкротного дела завода (№ А12-18544/2015) осуществлялось процессуальное правопреемство организаций.

    «Директ-Лизинг» обратился в суд, полагая, что право требования находится у него в залоге в соответствии с п. 5 ст. 488 ГК (дело № А40-172921/2016). Три инстанции указали, что применение к соглашению об уступке положений о нахождении в залоге у продавца товара, проданного в кредит, в рассматриваемом случае невозможно, – это противоречит содержанию и характеру переданных имущественных прав. Кроме того, наличие права залога цедента не вытекает из первоначального соглашения об уступке. Суд в банкротном деле констатировал, что неоплата не является основанием для признания уступки несостоявшейся.

    В своей жалобе в Верховный суд компания указала, что уступка имущественных прав и купля-продажа имущественных прав являются идентичными понятиями, а потому к договору цессии должны применяться нормы п. 5 ст. 488 ГК. Также заявитель указывает, что неоплата является существенным нарушением условий договора уступки имущественного права. Последующие цессионарии – комбинат и торговый дом – не могут быть признаны добросовестными, так как были обязаны поинтересоваться о наличии оплаты по первой уступке.

    Экономколлегия прислушалась к этим доводам, отменила решения нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение в АСГМ.

    Договор цессии: какие долги можно перепродать, как оформить сделку и кто может ее оспорить

    Договор цессии: какие долги можно перепродать, как оформить сделку и кто может ее оспорить

    Разбираем, что такое договор цессии, кому он выгоден, как его оформить или расторгнуть при необходимости и когда придется платить НДФЛ после такого соглашения.

    Что такое цессия

    24.11.2023 18:30

    На юридическом языке того, кто уступает требования, называют цедентом, а того, кто забирает, — цессионарием. Документ с прописанными условиями сделки по уступке требований называют договором цессии или договором уступки права требований.

    Причины возникновения договора цессии

    • наследники могут требовать вернуть деньги, которые были должны умершему;
    • организации забирают себе права на долг при поглощении компании;
    • поручители, которые могут требовать с должника компенсацию своих убытков после оплаты его долга;
    • страховая компания возмещает ущерб пострадавшему, а затем предъявляет требования виновному лицу. Это называется суброгацией.

    Сфера и особенности применения

    Договор цессии можно использовать в различных сферах. Например, это может быть долг, право владения ценными бумагами, право собственности на движимое и недвижимое имущество. Договор уступки прав могут использовать в страховании и в сфере услуг.

    Цедент может переуступить требования, если у него есть такое право, требования не противоречат законодательству и их уже не переуступили.

    Нельзя уступить требования, которые связаны непосредственно с личностью цедента, например, алименты, компенсацию морального вреда, долги по ЖКУ, обязательства бывшего супруга после развода.

    Ограничения также есть для банков и микрофинансовых организаций. Они могут переуступить требования только коллекторским агентствам, включенным в специальных перечень юрлиц, профессиональным кредиторам, физическим и юридическим лицам, которых должник указал в доп. соглашении с первым кредитором. Такое соглашение можно создать только после просрочки платежа.

    Законодательная база

    Принципы уступки прав прописаны в Гражданском кодексе РФ. По общим правилам уступить права требования можно без согласия должника. Однако в договоре, по которому появились требования, могут прописать запрет на цессию. Запрет может быть в явной форме, когда стороны не вправе уступать права по договору третьим лицам. Или может быть пометка о том, что личность кредитора имеет важное значение для должника, личность заказчика — для исполнителя, личность покупателя — для поставщика. В суде такие отметки также могут расцениваться в качестве запрета на уступку.

    Особенности уступки по денежным обязательствам

    Если кредитор, несмотря на запрет, передаст требования другому лицу, такая сделка все равно будет действительной. Но должник сможет привлечь кредитора к ответственности за нарушение договора.

    Уступать требования нельзя только по договорам потребительского кредита и займа с запретом на цессию.

    Особенности уступки по неденежным обязательствам

    Если в договоре был запрет на уступку, должник может признать цессию недействительной в судебном порядке. Однако придется доказать, что приобретатель требований знал о запрете.

    Если в договоре нет информации о цессии, то согласие должника на уступку прав не требуется. При этом важно, чтобы замена кредитора не усложняла исполнение обязательств.

    Уведомление об уступке

    Должника необходимо письменно уведомить об уступке прав. Это может сделать первоначальный кредитор.

    Должник может не исполнять обязательства перед новым кредитором, пока не удостоверится, что цессия действительно была. Это может быть официальное уведомление от цедента или договор об уступке прав.

    Если должника не уведомили о цессии и он перечислил деньги первому кредитору, новый кредитор не может требовать от него исполнить обязательства еще раз. Когда цедент после уступки прав получает что-то от должника, он должен передать это цессионарию.

    Объем передаваемых прав

    Все условия договора должны остаться прежними. Добавлять в договор новые пункты новый кредитор не может. Цессионарий приобретает те же права и в том же объеме.

    При этом старый кредитор может передать только часть требований, например, треть долга, а остальную часть оставить себе. При неденежных сделках разделить обязательства можно, если это не создаст трудности для должника.

    Виды договоров

    Договоры цессии разделяют по различным признакам. Например, по количеству сторон — двусторонние и трехсторонние. Соглашения также могут разделять по типу требований — денежные и неденежные, существующие или будущие. Также разделяют договоры по сферам использования — в кредитовании, недвижимости, банкротстве и страховании.

    Договоры между физическими лицами

    Физическое лицо уступает свои требования другому физлицу. Стороны составляют договор, цессионарий передает цеденту деньги за уступку, а последний передает документы, из которых возникло требование, например, расписку.

    Чтобы избежать ситуаций, когда цедент после получения денег пытается оспорить сделку и вернуть себе требования, передачу средств лучше подкрепить распиской.

    Договоры между юрлицами

    По таким договорам банки и МФО могут уступить требования коллекторам, а последние — перепродать другим коллекторам. Владельцы организации при ее закрытии могут передать ее требования другим юрлицам. Иногда компании передают проблемные дебиторские задолженности другим компаниям, потому что не хотят заниматься взысканием.

    Договор цессии между компаниями могут подписать лица, которые имеют право на это.

    Двусторонний договор подписывают только цедент и цессионарий. Трехсторонний — цедент, цессионарий и должник.

    Что нужно для заключения договора

    Первый кредитор должен подготовить оригиналы необходимых документов и передать их цессионарию.

    • договор или другой документ, подтверждающий долг;
    • расписка, акт выполненных работ, платежное поручение, товарная накладная и другой документ, который подтверждает выполнение кредитором своих обязательств;
    • доп. соглашения к договору;
    • судебные документы;
    • претензии и уведомления между должником и кредитором;
    • документы, подтверждающие сумму долга.

    Договор цессии важно зарегистрировать, если первый договор был зарегистрирован. Например, регистрации подлежат договоры долевого участия в строительстве.

    После регистрации договор цессии считается заключенным.

    Форма договора

    Важным требованиям по договору цессии является письменное уведомление должника о заключенном договоре по уступке прав. Должник может не знать об уступке прав и выполнить обязательства перед старым кредитором. В этом случае обязательства должника прекращаются.

    Должник может не исполнять обязательства перед новым кредитором, пока он не предоставит доказательства перехода права. Исключение — случаи, когда должника об этом уведомил прежний кредитор.

    Стандартный договор уступки прав включает в себя предмет соглашения, права, обязанности и ответственность сторон, а также порядок и сроки расчетов и реквизиты.

    Стороны договора

    Сторонами договора выступают цедент и цессионарий, а в некоторых случаях и должник.

    Предмет договора

    Предмет договора цессии — переход требований от первоначального кредитора к новому. В этом разделе можно раскрыть, из чего складывается размер долга, причину возникновения требований, данные первого кредитора и должника.

    Важно четко прописать предмет сделки, иначе договор могут признать недействительным.

    Оспаривание

    Признать договор недействительным можно, если:

    • уступлены права, связанные с личностью;
    • договор подписан лицом без права на это;
    • сделка совершена перед банкротством для защиты активов;
    • не соблюдена форма сделки, например, договор не прошел госрегистрацию;
    • не согласовано существенное условие договора — из документов невозможно понять предмет соглашения;
    • в первом договоре прописан запрет на уступку требований или есть пометка о том, что личность кредитора имеет большое значение для сделки;
    • суд признал сделку притворной;
    • сделка совершена под влиянием обмана или шантажа;
    • сделка между юрлицами совершена на безвозмездной основе.

    Оспаривают договоры уступки прав в суде.

    Расторжение договора

    Расторгнуть договор цессии можно в нескольких случаях:

    1. По соглашению сторон. Если уступку прав оформляли у нотариуса, то расторжение договора также заверяют у специалиста. Если договор уступки регистрировали, то его расторжение также регистрируют.
    2. При существенном нарушении условий договора. Например, новый кредитор не отдал деньги за уступку прав или цедент не передает необходимые документы. В этом случае новый кредитор может обратиться в суд, чтобы расторгнуть договор и взыскать с цедента убытки.
    3. Односторонний отказ без суда, если такая возможность прописана в договоре.

    Обращаться в суд нужно, если другая сторона отказалась от предложения изменить или расторгнуть договор или не дала ответ на предложение первой стороны в течение 30 дней.

    Налогообложение

    При перепродаже долга полученные средства необходимо самостоятельно задекларировать как полученный доход и заплатить налог на доходы физических лиц.

    Новый кредитор обязан уплатить налог с дохода, если должник погасит перед ним задолженность: сюда входит и основная сумма долга, и проценты по ней.

    Кредитор по итогам налогового периода подает декларацию 3-НДФЛ. В ней можно отразить понесенные издержки, например, плату за уступку прав прежнему кредитору.

    21.03.2023 18:10

    Риски уступки прав

    Цессия может представлять опасность для всех сторон сделки: цедента, цессионария и должника.

    Риски для должника

    Договор уступки прав может быть поддельным. Если под влиянием обмана должник оплатит долг мошеннику, от долговых обязательств перед настоящим кредитором это его не освободит.

    Сначала должнику стоит уточнить у прежнего кредитора, действительно ли он уступил требования, когда и кому.

    Недобросовестные кредиторы могут передать одно и то же требование разным лицам. Должник оплачивает долг одному кредитору, а потом к нему приходят другие и просят заплатить снова.

    Если понять, кому из новых кредиторов уступили права первому, стоит отдать долг старому кредитору. Уже он будет обязан передать средства нужному лицу. Это считается надлежащим исполнением обязательств.

    Риски для цедента

    Важно правильно определить стоимость сделки. Если передать право требований по завышенной цене, такую сделку могут посчитать притворной. При заниженной стоимости налоговики могут заподозрить компанию в уклонении от налогов.

    Кроме того, есть риск, что новый кредитор не заплатит ничего старому. Поэтому в договоре важно прописать, что требования переходят к цессионарию, когда он полностью рассчитается с цедентом.

    Риски для цессионария

    Основной риск, что приобретенную задолженность взыскать не получится. Часто цеденты передают безнадежные долги и не отвечают за исполнение требований. Приобретенный долг — проблема цессионария.

    Новый кредитор имеет шансы заработать, когда долг продается с большой скидкой, а прежний кредитор недооценил возможность его взыскания.

    Также существует опасность передачи недействительных требований. Например, в реестр должников попали уже погашенные долги. Однако в этом случае новый кредитор может потребовать от старого возместить убытки, поскольку последний отвечает за действительность требований.

    Кроме того, цедент может продать одно и то же право требований нескольким цессионариям. В этом случае надлежащим кредитором будет тот, кто заключил с прежним кредитором сделку первым.

    Если деньги отправились не туда, общаться придется с предприимчивым цедентом.

    Кроме того, должник может предъявить возражения новому кредитору вместо старого. Например, первый не платил, потому что был не доволен качеством предоставленных товаров и услуг. Такие вопросы придется решать уже в суде.

    Цессия при ДДУ

    Договор цессии можно оформить на передачу прав на долевое участие в строительстве. Такое соглашение нужно обязательно зарегистрировать, поскольку документ долевого участия в строительстве подлежит обязательной госрегистрации.

    Важно дождаться окончательной регистрации договора на покупку требований на строящуюся недвижимость у юрлица. Важно убедиться, что цедент заплатил застройщику за участие в программе. Иначе придется переводить долг на цессионария.

    Договор цессии: главное

    • Цессия — переход права требований от одного лица к другому в рамках сделки.
    • Об уступке требований новому кредитору важно уведомить должника.
    • Требования можно передать полностью или частично. Передать можно как уже существующие, так и будущие требования.
    • Нельзя передавать требования, связанные с личностью, например, алименты.
    • Уступку требований важно оформить так же, как оформили саму сделку. Если ее заверили у нотариуса, договор цессии также нужно заверить у специалиста.
    • В договоре цессии важно подробно описать предмет сделки, иначе соглашение могут признать недействительным.
    • Цедент должен отдать цессионарию все документы, касающиеся требований.
    • Цессию можно расторгнуть по соглашению сторон, при существенных нарушениях условий договора или в одностороннем порядке.
    • После договора цессии полученный доход нужно задекларировать и уплатить налог.

    \n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

    \n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

    \n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >

    Налоговые последствия заключения договора уступки долга (цессии)

    1. НДФЛ у цедента и цессионария при уступке права требования

    Объект налогообложения НДФЛ возникает в случаях, когда цедентом выступает физлицо, вне зависимости от юридического статуса прочих сторон сделки.

    При безвозмездной уступке прав требования дохода у цедента не возникает (доход будет только у Цессионария после взыскания долга с должника). Но при заключении возмездного договора цессии оплатить НДФЛ придется и Цеденту, и Цессионарию, причем неважно как образовался долг – по договору займа, оказания услуг и пр., за исключением уступки права требования по договору долевого участия (ДДУ) в строительстве.

    В письме ФНС от 19.01.2022 № СД-19-11/11@ отмечается, что при уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) у физического лица — цедента возникает доход в размере полученных от цессионария средств, подлежащий обложению НДФЛ. Исключением являются правоотношения по уступке права требования по договору долевого участия (ДДУ) в строительстве.

    При этом возможность учета физическими лицами расходов при определении базы НДФЛ по сделке уступки права требования (цессии) в рамках иных договоров, нормами НК РФ прямо не предусмотрена.

    Вместе с тем, учитывая сложившуюся судебную практику, налогооблагаемой базой в данном случае является экономическая выгода в виде разницы между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

    Это значит, что при расчете базы по НДФЛ определяется как разница суммой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

    Предполагается, что Цессионарий может уменьшить сумму НДФЛ на расходы по приобретению этого права требования – то есть только в случае переуступки (вторая и последующие уступки) права требования.

    Вопрос об уменьшении НДФЛ у Цедента при первичной уступке права требования (к примеру, на сумму перечисленного должнику платежа, который и стал впоследствии долгом и образовал право требования) законодательно не разрешен. Исходя из разъяснений ФНС за последние годы, уменьшать НДФЛ при первичной уступке права требования нельзя. Можно настаивать на том, что по ст.41 НК РФ экономической выгоды в данном случае нет (по крайней мере в части первоначальной суммы долга). Но по этому поводу придется судиться с налоговым органом. Возможно, что новая судебная практика внесет коррективы в позицию ФНС.

    Важно отметить, что физ. лицо самостоятельно исчисляет и оплачивает НДФЛ, а также самостоятельно подает декларацию о доходах в свою ИФНС. Цессионарий-юридическое лицо (покупатель долга) обязан представлять в налоговый орган справки 2-НДФЛ с признаком «2» до 1 марта года, следующего за годом, в котором физ. лицу были переведены денежные средства в счет оплаты за приобретенное право требования. Признак «2» в справке 2-НДФЛ применяется в том случае, если налоговому агенту «не удалось удержать налог с физлица». Если физ. лицо не представит декларацию, то налоговики самостоятельно выставляют ему уведомление об уплате налога на основании полученных сведений из справок 2-НДФЛ.

    2. НДС при уступке долга по договору цессии (за исключением займа)

    В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству. Однако налог следует начислять не всегда.

    Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

    2.1 НДС при продаже долга поставщиком (исполнителем)

    Если продавец (исполнитель), заключивший договор поставки (оказания услуг) с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя (заказчика). Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

    Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

    При этом покупатель долга (цессионарий) может продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ)

    Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    2.2 НДС при продаже долга покупателем (заказчиком)

    «Дебиторка» у покупателя (заказчика) возникает, если он перечислил аванс. Чаще всего продают право на возврат аванса, например — при расторжении договора.

    Возврат аванса сам по себе не облагается НДС, поэтому и операции по продаже права требования этого возврата — тоже не должны им облагаться.

    Но речь идет именно о первой продаже долга. Если же цессионарий захочет перепродать приобретенное право требования, то эта операция уже облагается НДС в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ. Это же относится и к дальнейшим сделкам по перепродаже указанного обязательства. Такова позиция ВАС РФ, изложенная в п. 13 постановления от 30.05.2014 № 33.

    2.3 Нужно ли в договоре цессии указывать НДС

    Необходимость выделения НДС в договоре цессии закон не предусматривает. Статья 389 ГК РФ лишь указывает на то, что форма договора (простая письменная или нотариальная) должна соответствовать форме основного обязательства.

    Но, чтобы избежать в дальнейшем споров с проверяющими, все-таки лучше указать в договоре информацию о сумме НДС.

    Если задолженность продается с убытком или по номиналу, то следует включить в текст формулировку «в том числе НДС — 0 рублей».

    Если же цедент получает прибыль от сделки, то цессия облагается НДС. Поэтому в договоре нужно указать сумму налога, определенную расчетным путем, исходя из размера этой прибыли.

    2.4 Особенности расчета НДС при частичном погашении долга цессионарию

    Должник может перечислять денежные средства цессионарию частями, в том числе и в течение нескольких налоговых периодов. На прямую эта ситуация в НК РФ не урегулирована. Здесь возможно два подхода:

    а) Провести аналогию с разъяснениями Минфина по налогу на прибыль (письмо от 11.11.2013 № 03-03-06/2/48041). Чиновники рекомендуют учитывать расходы пропорционально суммам, полученным от должника в соответствующем периоде.

    б) Воспользоваться буквальным прочтением п. 2 ст. 155 НК РФ и начислять НДС только с того момента, когда поступления от должника превысят затраты на приобретение долга.

    3. НДС и переуступка задолженности по займу

    Продажа долгов по договорам кредита и займа не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    4. Налог на прибыль при уступке права требования

    В случаях, когда передача права требования производится между организациями, то доход цедента облагается налогом на прибыль.

    5. УСН при продаже долга (за исключением продажи долга по договору займа)

    Организация на УСН учитывает в доходах всю сумму, которая поступила ей в погашение приобретенного права требования. В эту сумму включается как сумма основанного долга, так и проценты, начисленные до переуступки (письмо Минфина от 11.09.2020 г. № 03-11-06/2/80114).

    При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т.д., происходит не что иное, как реализация имущественных прав. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления (на счет либо в кассу) должны быть учтены в доходах

    5.1 Учет расходов на УСН при продаже долга

    Если вы поставили покупателю товары, значит, на дату их реализации вы уже могли учесть стоимость этих товаров в расходах, несмотря на то что оплату за них еще не получили (конечно, при условии, что ваша организация сама оплатила эти товары своему поставщику).

    А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получится. Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано.

    6. УСН при покупке долга (за исключением покупки долга по договору займа)

    В составе расходов по УСН затраты на приобретение права требования не учитываются (письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-11-11/93316). Отметим, что ранее Минфин придерживался иной точки зрения и разрешал учитывать в доходах не всю сумму, поступившую от должника, а только разницу между денежными средствами, полученными в счет погашения основного долга и суммой, которая была уплачена при покупке права требования (письмо Минфина от 02.11.2011 № 03-11-06/2/151).

    Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет. А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в доходах.

    7. Особенности УСН при уступке права требования по договору займа

    Если будет уступлено право требования денежных средств в виде займа, то организация или ИП на УСН, к которой перейдет право, при возврате ей долга не должна будет учитывать его в своих доходах. Но должна будет учесть сумму уплаченных ей процентов за пользование займом. А также разницу, если получится, что сумма, уплаченная за требование, окажется меньше суммы, полученной от должника.

    Уступать же право требования займа для упрощенца — дело совсем невыгодное. Ведь в этом случае в расходах признавать будет нечего, а в доходы надо будет записать всю сумму, поступившую от продажи долга.

    Остались вопросы ? Звоните или пишите на e-mail mail@orion-debt.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *